Címke: aam

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 5. rész

Elérkeztünk alanyi adómentes adózók, közösségi ügyleteit tárgyaló cikksorozatunk utolsó részéhez.

Cikksorozatunk utolsó részében az utolsó láncszemet is beillesztjük az alanyi adómentes adózók, közösségi ügyletei témakörbe. Néhány hét alatt végigvettük a közösségi termékértékesítéseket, termék beszerzéseket és a közösségi szolgáltatás nyújtások igen bonyolult szabályait. A sorozat végén, a közösségi ügyletek közül, már csak a közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális szabályai várnak bemutatásra.

Továbbra is ezen kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?

A közösségen belül igénybevett szolgáltatások esetében most csak a főszabály szerinti szolgáltatásokat vesszük górcső alá, azt is tulajdonképpen már csak az ismétlés kedvéért, hiszen azok az olvasóim, akik végigkövették cikksorozatomat e témában, már magabiztosan tudják alkalmazni erre a gazdasági eseményre is a szabályokat.

Nézzük konkrétan milyen speciális szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás igénybevételre!

Szolgáltatás igénybevétel a közösség más tagállamából

A közösség más tagállamából illetve harmadik országból történő szolgáltatás igénybevétel speciális szabályait fogjuk bemutatni. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is a szokásos táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Szolgáltatás igénybevétel
Közösségen belül igénybevett szolgáltatás Harmadik országból igénybevett szolgáltatás
Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye.
Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el.
Közösségi adószámot kell kérni. Közösségi adószámot nem kell kérni.
Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt. Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt.
Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. Áfa bevallást kell beadni.

Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatás igénybevétel esetén a következőképpen járunk el:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
  • közösségi adószámot kell kérni
  • a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
  • felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
  • a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni

Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatás igénybevételkor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
  • felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
  • a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
  • áfa bevallás kell készíteni, de összesítő nyilatkozatot nem

Remélem sikerült rendszerbe foglalni ennek a nagy témának az alanyi adómentes vállalkozókra vonatkozó nem egyszerű szabályait és sikerült érthetővé, világossá tenni azokat!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

 

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 4. rész

Előző írásunkban a közösségi szolgáltatásnyújtások teljesítési helyeit mutattuk be, a továbbiakban pedig a számlák kiállításával foglalkozunk.

Megnéztük a közösségi szolgáltatásnyújtás kapcsán mutatkozó speciális teljesítési hely szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatásnyújtások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át.

Milyen szabályok vonatkoznak a szolgáltatás nyújtásra!

Szolgáltatásnyújtás a közösség más tagállamába

A közösség más tagállamába illetve harmadik országba történő szolgáltatásnyújtás speciális szabályait fogjuk áttekinteni, saját országában adóalany illetve nem adóalany partner esetén. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Szolgáltatásnyújtás
Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, nem főszabály szerinti szolgáltatás Nem adóalanynak nyújtott főszabály szerinti szolgáltatás
Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítési hely, minden egyes szolgáltatás esetében külön meghatározandó. Teljesítési hely a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye.
Nem számít bele a 8 millióba. Nem számít bele a 8 millióba. A teljesítés helyétől függ. Beleszámít a 8 millióba.
Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama. Alanyi adómentes minőségünkben, ha belföld. Alanyi adómentes minőségünkben járunk el.
Közösségi adószámot kell kérni. Közösségi adószámot nem kell kérni. A teljesítési helytől függően, ha belföld, akkor nem kell közösségi adószámot kérni, ha a közösség más tagállama, akkor kell. Nem kell közösségi adószámot kérni.
Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely belföld, gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama és közösségi értékesítés szabályai szerint jártunk el. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk.
A számlán, közösségen belüli fordított adózásra kell hivatkozni. A számlán fordított adózásra kell hivatkozni. A számlán, közösségen belüli fordított adózásra vagy alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni. Számlán alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni.
Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. Kell áfa bevallást beadni. Adólevonási jogunkat gyakorolhatjuk. Nem kell összesítő nyilatkozatot beadni. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot csak akkor kell beadni, ha a közösségi értékesítés szabályai szerint járunk el. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot nem kell beadni.

Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatásnyújtás esetén a következőképpen járunk el:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
  • az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot kell kérni
  • a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
  • közösségi fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
  • gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni

Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatásnyújtáskor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
  • az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
  • fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
  • gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallást csak akkor kell kiállítani, ha visszaigénylési jogunkat gyakoroljuk, összesítő nyilatkozatot pedig nem kell készíteni

Nem adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás szabályai:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye, vagyis belföld
  • az értékesítés beleszámít a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • alanyi adómentes minőségünkben járunk el
  • alanyi adómentes számlát állítunk ki.
  • nem gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot nem kell készíteni

Ezek után már csak a közösségen belüli, adóalanynak nyújtott nem főszabály szerinti szolgáltatások szabályai vannak hátra:

  • a legfontosabb szabály a teljesítési hely meghatározása, amelyben cikksorozatunk előző része lesz olvasóim segítségére
  • a teljesítési hely meghatározása után pedig az előzőekben leírt szabályok szerint járunk el

Következő írásainkban tovább kalandozunk az egyszerűnek nem mondható, közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális, alanyi adómentesekre vonatkozó szabályai között.

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 3. rész

Eddig a közösségi termékértékesítések, – beszerzések szabályait vettük sorra, most a szolgáltatás nyújtások, – igénybevételek szabályaival folytatjuk.

Előző írásainkban megnéztük az alanyi adómentes adózók közösségi termékértékesítése, – beszerzése kapcsán mutatkozó speciális szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át, azon belül is először a szolgáltatás nyújtás szabályait.

A következő kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • A kiszámlázott bevétel beleszámít-e az alanyi adómentes – 2017-ben 8 millió forintos – bevétel határba?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
  • Milyen lépésekben gondolkodjunk?

Tisztázandó kérdések

  • Első lépés annak tisztázása, hogy adóalany vagy nem adóalany partnerrel kerülünk a szolgáltatás során kapcsolatba.
  • Második lépés annak meghatározása, hogy mi a teljesítési helye a szolgáltatás nyújtásnak, ami főszabály szerint adóalany esetén az igénybevevő székhelye, letelepedettsége, nem adóalany esetén pedig a szolgáltatást nyújtó gazdasági letelepedettsége.
  • Harmadik lépés annak meghatározása, hogy a nyújtott szolgáltatásunk főszabály szerint adóköteles-e vagy a szolgáltatás, amit nyújtunk, a kivétel szabályba tartozik.

Nézzünk meg a kivételszabályba tartozó szolgáltatások teljesítési helyeit!

  • ügynöki tevékenység – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a közvetített ügylet ténylegesen teljesül
  • ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások – a teljesítés helyét az ingatlan fekvése határozza meg
  • személyszállítás – a teljesítés hely, az útvonal, amelyet ténylegesen megtesznek
  • közösségen belüli fuvarozástól eltérő termékfuvarozás esetén – csak nem adóalany megrendelő esetén tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a ténylegesen megtett útvonal
  • közösségen belüli fuvarozás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a termék fuvarozásának indulási helye van
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – adóalany esetén a főszabályt kell alkalmazni – kivéve a belépőjegyes eseményeket, itt az a teljesítés helye ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik
  • közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása (vízi 90, egyéb 30 nap) – teljesítési hely, ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a bérbevevő birtokába adják
  • személyszállításhoz, termékfuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (ki-, be-, átrakodás is), szakértői értékelés, amely közvetlenül termékre irányul (kivéve az ingatlant), terméken végzett munka (kivéve az ingatlant) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják
  • éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik, ha a szolgáltatás közlekedési eszközön történik, akkor a teljesítés helye az indulási hely (az oda-vissza útnak két teljesítési helye van)
  • szellemi alkotásokhoz és egyebekhez kapcsolódó szolgáltatások (szellemi alkotáshoz fűződő jogok és hasonló jogok átengedése, reklámszolgáltatások, tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve a mérnöki szolgáltatást is, adatok feldolgozása és információk közlése, banki, biztosítási, vagyonbiztosítási, egyéb pénzügyi szolgáltatás, munkaerő kölcsönzése, termék bérbeadása) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett
  • telekommunikációs szolgáltatások, rádiós és televíziós műsorszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybevevő letelepedett
  • elektronikus úton nyújtott szolgáltatás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett

A teljesítési hely meghatározása után, milyen szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás nyújtásra, hogyan kell a számlát kiállítani?

Következő írásunkból megtudhatja!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 1. rész

Gyakori kérdés az alanyi adómentességet választó katás vállalkozások esetében, hogy hogyan kell a közösség más tagállamával kereskedelmi kapcsolatba kerülve, számlát kiállítani.

Rengeteg kérdést kapok személyesen és írásban is azzal kapcsolatban, hogy az alanyi adómentességet választó katás vállalkozók, milyen számlázási szabályok szerint tudnak a közösség más tagállamaival kereskedni.

Gyakori kérdések:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • A kiszámlázott bevétel beleszámít-e az alanyi adómentes – 2017-ben 8 millió forintos – bevétel határba?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
  • Miért bonyolult ez a helyzet?

A bonyolultságot az okozza, hogy vannak olyan helyzetek a közösségi kereskedelmi kapcsolatok során, amikor az alanyi adómentes adózó nem járhat el alanyi adómentes minőségében – vagyis nem bocsáthat ki adómentes számlát, vagy nem alanyi adómentesként bocsáthat ki adómentes számlát –, ezért az alanyi adómentes adózóként bejelentkezett vállalkozóknak is ismerniük kell azokat a kivételszabályokat, amelyek az ilyen ügyletekre vonatkoznak.

Rém egyszerű lenne a történet, ha az alanyi áfa mentes adózó, mindig alanyi áfa mentes számlát adhatna ki és minden bevétele bele is számítana az alanyi adómentes bevétel hartárba. De ez, sajnos nincs így.

Milyen ügyletekre kell figyelnünk?

Ebből a szempontból, négyféle ügylet lehet, amit a katás egyéni vállalkozó a közösség más tagállambelijével folytathat:

  • termékértékesítés a közösség más tagállamába
  • közösség más tagállamából termékbeszerzés
  • szolgáltatásnyújtás a közösség más tagállamába
  • közösség más tagállamából igénybevett szolgáltatás

Sorra vesszük ezeket az eseteket és megnézzük, hogy a katás, alanyi adómentes adózó, hogyan jár el ezekben az esetekben.

Termékértékesítés a közösség más tagállamába

Ebben az írásunkban a közösség más tagállama felé irányuló termékértékesítést vesszük górcső alá. A jobb áttekinthetőség kedvéért, táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Termékértékesítés
Közösségen belüli termékértékesítés Termékexport Kivétel: új közlekedési eszköz értékesítése
Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, alaphelyzetben belföld. Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, alaphelyzetben belföld. A teljesítés helye a közösség másik tagállama, célország szerinti adózás érvényesül.
Alanyi adómentes minőségünkben járunk el. Alanyi adómentes minőségünkben járunk el. Közösségi termékértékesítés szabályai szerint járunk el.
Beleszámít a 8 millióba. Beleszámít a 8 millióba. Nem számít bele a 8 millióba.
Nem kell közösségi adószámot kérni. Nem kell közösségi adószámot kérni. Közösségi adószámot kell kérni.
Nem számítunk fel áfát, de az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le. Nem számítunk fel áfát, de az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le. Nem számítunk fel áfát, az értékesítéssel kapcsolatos befogadott számlákra viszont, adólevonási jogunk is keletkezik, ha a visszaigényelhetőség nem esik tételes tiltás alá.
A számlán alanyi adómentességünkre kell hivatkozni. A számlán alanyi adómentességünkre kell hivatkozni. A számlán közösségen belüli fordított adózásra kell hivatkozni.
Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni. Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni.

Közösségen belüli termékértékesítés tekintetében ugyanúgy járunk el, mint a harmadik ország felé irányuló értékesítés tekintetében:

  • alanyi adómentes minőségünkben járunk el
  • a számlán nem számítunk fel áfát és az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le
  • kiszámlázott bevételünk beleszámít az alanyi adómentes értékhatárba

Kivétel a fenti szabály alól az új közlekedési eszköz értékesítése illetve beszerzése. Ebben az esetben célország szerinti adózás érvényesül:

  • közösségi adószámot kell kérni
  • nem alanyi adómentes minőségünkben járunk el, hanem a közösségi termékértékesítés szabályai szerint
  • a számlán nem számítunk fel áfát
  • kiszámlázott bevételünk nem számít bele az alanyi adómentes értékhatárba

Következő írásunkban tovább boncolgatjuk ezeket a szabályokat és a közösségi termékbeszerzés, speciális tudnivalóit vázoljuk fel.

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása