Címke: alanyi adómentes

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 5. rész

Elérkeztünk alanyi adómentes adózók, közösségi ügyleteit tárgyaló cikksorozatunk utolsó részéhez.

Cikksorozatunk utolsó részében az utolsó láncszemet is beillesztjük az alanyi adómentes adózók, közösségi ügyletei témakörbe. Néhány hét alatt végigvettük a közösségi termékértékesítéseket, termék beszerzéseket és a közösségi szolgáltatás nyújtások igen bonyolult szabályait. A sorozat végén, a közösségi ügyletek közül, már csak a közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális szabályai várnak bemutatásra.

Továbbra is ezen kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?

A közösségen belül igénybevett szolgáltatások esetében most csak a főszabály szerinti szolgáltatásokat vesszük górcső alá, azt is tulajdonképpen már csak az ismétlés kedvéért, hiszen azok az olvasóim, akik végigkövették cikksorozatomat e témában, már magabiztosan tudják alkalmazni erre a gazdasági eseményre is a szabályokat.

Nézzük konkrétan milyen speciális szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás igénybevételre!

Szolgáltatás igénybevétel a közösség más tagállamából

A közösség más tagállamából illetve harmadik országból történő szolgáltatás igénybevétel speciális szabályait fogjuk bemutatni. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is a szokásos táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Szolgáltatás igénybevétel
Közösségen belül igénybevett szolgáltatás Harmadik országból igénybevett szolgáltatás
Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye.
Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el.
Közösségi adószámot kell kérni. Közösségi adószámot nem kell kérni.
Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt. Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt.
Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. Áfa bevallást kell beadni.

Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatás igénybevétel esetén a következőképpen járunk el:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
  • közösségi adószámot kell kérni
  • a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
  • felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
  • a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni

Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatás igénybevételkor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
  • felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
  • a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
  • áfa bevallás kell készíteni, de összesítő nyilatkozatot nem

Remélem sikerült rendszerbe foglalni ennek a nagy témának az alanyi adómentes vállalkozókra vonatkozó nem egyszerű szabályait és sikerült érthetővé, világossá tenni azokat!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

 

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 4. rész

Előző írásunkban a közösségi szolgáltatásnyújtások teljesítési helyeit mutattuk be, a továbbiakban pedig a számlák kiállításával foglalkozunk.

Megnéztük a közösségi szolgáltatásnyújtás kapcsán mutatkozó speciális teljesítési hely szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatásnyújtások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át.

Milyen szabályok vonatkoznak a szolgáltatás nyújtásra!

Szolgáltatásnyújtás a közösség más tagállamába

A közösség más tagállamába illetve harmadik országba történő szolgáltatásnyújtás speciális szabályait fogjuk áttekinteni, saját országában adóalany illetve nem adóalany partner esetén. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Szolgáltatásnyújtás
Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, nem főszabály szerinti szolgáltatás Nem adóalanynak nyújtott főszabály szerinti szolgáltatás
Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. Teljesítési hely, minden egyes szolgáltatás esetében külön meghatározandó. Teljesítési hely a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye.
Nem számít bele a 8 millióba. Nem számít bele a 8 millióba. A teljesítés helyétől függ. Beleszámít a 8 millióba.
Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama. Alanyi adómentes minőségünkben, ha belföld. Alanyi adómentes minőségünkben járunk el.
Közösségi adószámot kell kérni. Közösségi adószámot nem kell kérni. A teljesítési helytől függően, ha belföld, akkor nem kell közösségi adószámot kérni, ha a közösség más tagállama, akkor kell. Nem kell közösségi adószámot kérni.
Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely belföld, gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama és közösségi értékesítés szabályai szerint jártunk el. Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk.
A számlán, közösségen belüli fordított adózásra kell hivatkozni. A számlán fordított adózásra kell hivatkozni. A számlán, közösségen belüli fordított adózásra vagy alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni. Számlán alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni.
Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. Kell áfa bevallást beadni. Adólevonási jogunkat gyakorolhatjuk. Nem kell összesítő nyilatkozatot beadni. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot csak akkor kell beadni, ha a közösségi értékesítés szabályai szerint járunk el. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot nem kell beadni.

Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatásnyújtás esetén a következőképpen járunk el:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
  • az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot kell kérni
  • a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
  • közösségi fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
  • gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni

Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatásnyújtáskor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
  • az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
  • fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
  • gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallást csak akkor kell kiállítani, ha visszaigénylési jogunkat gyakoroljuk, összesítő nyilatkozatot pedig nem kell készíteni

Nem adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás szabályai:

  • a teljesítés helye a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye, vagyis belföld
  • az értékesítés beleszámít a 8 milliós alanyi adómentes határba
  • közösségi adószámot nem kell kérni
  • alanyi adómentes minőségünkben járunk el
  • alanyi adómentes számlát állítunk ki.
  • nem gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot nem kell készíteni

Ezek után már csak a közösségen belüli, adóalanynak nyújtott nem főszabály szerinti szolgáltatások szabályai vannak hátra:

  • a legfontosabb szabály a teljesítési hely meghatározása, amelyben cikksorozatunk előző része lesz olvasóim segítségére
  • a teljesítési hely meghatározása után pedig az előzőekben leírt szabályok szerint járunk el

Következő írásainkban tovább kalandozunk az egyszerűnek nem mondható, közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális, alanyi adómentesekre vonatkozó szabályai között.

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 3. rész

Eddig a közösségi termékértékesítések, – beszerzések szabályait vettük sorra, most a szolgáltatás nyújtások, – igénybevételek szabályaival folytatjuk.

Előző írásainkban megnéztük az alanyi adómentes adózók közösségi termékértékesítése, – beszerzése kapcsán mutatkozó speciális szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át, azon belül is először a szolgáltatás nyújtás szabályait.

A következő kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • A kiszámlázott bevétel beleszámít-e az alanyi adómentes – 2017-ben 8 millió forintos – bevétel határba?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
  • Milyen lépésekben gondolkodjunk?

Tisztázandó kérdések

  • Első lépés annak tisztázása, hogy adóalany vagy nem adóalany partnerrel kerülünk a szolgáltatás során kapcsolatba.
  • Második lépés annak meghatározása, hogy mi a teljesítési helye a szolgáltatás nyújtásnak, ami főszabály szerint adóalany esetén az igénybevevő székhelye, letelepedettsége, nem adóalany esetén pedig a szolgáltatást nyújtó gazdasági letelepedettsége.
  • Harmadik lépés annak meghatározása, hogy a nyújtott szolgáltatásunk főszabály szerint adóköteles-e vagy a szolgáltatás, amit nyújtunk, a kivétel szabályba tartozik.

Nézzünk meg a kivételszabályba tartozó szolgáltatások teljesítési helyeit!

  • ügynöki tevékenység – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a közvetített ügylet ténylegesen teljesül
  • ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások – a teljesítés helyét az ingatlan fekvése határozza meg
  • személyszállítás – a teljesítés hely, az útvonal, amelyet ténylegesen megtesznek
  • közösségen belüli fuvarozástól eltérő termékfuvarozás esetén – csak nem adóalany megrendelő esetén tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a ténylegesen megtett útvonal
  • közösségen belüli fuvarozás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a termék fuvarozásának indulási helye van
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – adóalany esetén a főszabályt kell alkalmazni – kivéve a belépőjegyes eseményeket, itt az a teljesítés helye ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik
  • közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása (vízi 90, egyéb 30 nap) – teljesítési hely, ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a bérbevevő birtokába adják
  • személyszállításhoz, termékfuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (ki-, be-, átrakodás is), szakértői értékelés, amely közvetlenül termékre irányul (kivéve az ingatlant), terméken végzett munka (kivéve az ingatlant) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják
  • éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik, ha a szolgáltatás közlekedési eszközön történik, akkor a teljesítés helye az indulási hely (az oda-vissza útnak két teljesítési helye van)
  • szellemi alkotásokhoz és egyebekhez kapcsolódó szolgáltatások (szellemi alkotáshoz fűződő jogok és hasonló jogok átengedése, reklámszolgáltatások, tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve a mérnöki szolgáltatást is, adatok feldolgozása és információk közlése, banki, biztosítási, vagyonbiztosítási, egyéb pénzügyi szolgáltatás, munkaerő kölcsönzése, termék bérbeadása) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett
  • telekommunikációs szolgáltatások, rádiós és televíziós műsorszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybevevő letelepedett
  • elektronikus úton nyújtott szolgáltatás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett

A teljesítési hely meghatározása után, milyen szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás nyújtásra, hogyan kell a számlát kiállítani?

Következő írásunkból megtudhatja!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 2. rész

Folytatjuk a speciális szabályok boncolgatását, az alanyi adómentes vállalkozók közösségi termékbeszerzése kapcsán.

Cikksorozatunk első részében az alanyi adómentes vállalkozók, közösségi és harmadik országba irányuló termékértékesítéseit veséztük ki, most pedig a közösségi termékbeszerzések speciális szabályait tesszük a mikroszkóp alá.

A következő kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • A felszámított áfát vissza tudjuk-e igényelni?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
  • Miért bonyolultabb ez a helyzet?

A további bonyodalmat az okozza, hogy a közösségi termékbeszerzés (és csak a közösségi termékbeszerzés) esetén, a jogszabály megengedi, hogy a 10 ezer eurot nem meghaladó beszerzést az alanyi adómentes vállalkozó, saját választása szerint minősítsen.

Amiben nagyon sok könyvelő téved!

A könyvelők egy része ezt a 10 ezer euros értékhatárt általánosságban alkalmazza, minden közösségi ügyletre, így a termékértékesítésre, a termékbeszerzésre, a szolgáltatások nyújtására és igénybevételére is.

Ez a választási lehetőség azonban csak a termékbeszerzések esetében adott.

Nézzük konkrétan milyen speciális szabályok vonatkoznak a termékbeszerzésekre!

Termékbeszerzés a közösség más tagállamából

Tehát, a közösség más tagállamából illetve harmadik országból történő termékbeszerzések speciális szabályait fogjuk áttekinteni. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.

Termékbeszerzés
Nem haladja meg a 10 ezer eurot Meghaladja a 10 ezer eurot
Termékimport
Nem releváns. Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, tehát a termékértékesítő székhelye. Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, tehát a termékértékesítő székhelye.
Nem a közösségi beszerzés szabályai szerint járunk el. Közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el.
Nem kell közösségi adószámot kérni. Közösségi adószámot kell kérni. Nem kell közösségi adószámot kérni.
Nem számítunk fel áfát, amiről a partnernek is tudnia kell, mivel ez esetben ő sem a közösségi értékesítés szabályi szerint fog eljárni, azaz fel fogja nekünk számítani az áfát a saját országa adókulcsának megfelelően. A közösségi beszerzés szabályai szerint járunk el, elsőként azon beszerzés esetében, amellyel az értékhatárt túllépjük, vagy választható módon, már az első számla esetében is. A vámhatár átlépésekor vámhatározattal szabják ki az áfát.
A felszámított áfát nem tudjuk visszaigényelni. Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt. A felszámított áfát nem tudjuk visszaigényelni.
Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni. Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni.

Közösségen belüli termékbeszerzés esetén döntési lehetőségünk van.

Választhatjuk azt, hogy 10 ezer eurot meg nem haladó beszerzés esetén nem a közösségi beszerzés szabályai szerint járunk el, hanem adómentes minőségünkben. Ezt a választásunkat, valamilyen formában kötelezően közölnünk kell partnerünkkel, mert ő csak így tudja jogszabályi előírásoknak megfelelően kiállítani a számláját és felszámítani rá a saját országa adókulcsa szerinti áfát.

Milyen szabályok vonatkoznak ránk, ha 10 ezer eurot meg nem haladó termékbeszerzésünk van és élni szeretnénk azzal, hogy ne kelljen áfát felszámítani és bevallani?

  • nem kell közösségi adószámot kérni, de ha van közösségi adószámunk az nem baj, de tilos azt a számlán feltüntetni
  • az eladót értesíteni kell arról, hogy a „10 ezer euros szabály” szerint kívánunk eljárni
  • a számlán felszámított áfát nem tudjuk visszaigényelni
  • nem kell áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot készíteni

Miért lehet érdemes ezt választani?

Itt nem azt kerüljük el, hogy áfa fizetési kötelezettségünk keletkezzen, hanem azt, hogy azzal nekünk kelljen foglalkozni, hiszen az eladó felszámítja azt a kiállított számláján.

Ezen kívül is lehet belőle némi haszna a vállalkozásnak, hiszen ha az eladó országában a beszerzett termék áfa kulcsa alacsonyabb, mint a magyar áfa törvény szerinti áfa, akkor ezt a különbözetet a vállalkozó meg tudja takarítani, mert ha a közösségi termékértékesítés szabályai szerint járna el a vállalkozó, akkor a magyar áfa törvény szerinti adókulcsot kellene felszámítania és megfizetnie. Visszaigényelni pedig, alanyi adómentes tevékenységére tekintettel, egyik esetben sem tudja a felszámított áfát.

Ha ezt nem tesszük meg, akkor a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint vagyunk kötelesek eljárni, mintha termékbeszerzésünk a 10 ezer eurot meghaladta volna!

Ebben az esetben közösségen belüli termékbeszerzés tekintetében a következőképpen járunk el:

  • közösségi adószámot kell kérni
  • a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
  • felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, de nem tudjuk visszaigényelni azt
  • áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni

Harmadik országból történő termékbeszerzés esetén a következő különbségek vannak:

  • nem kell közösségi adószámot kérni
  • a termék beléptetésekor az áfát a vámhivatal határozattal fogja kiszabni, amit nem tudunk visszaigényelni
  • nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot készíteni

FONTOS!

A 10 ezer euro átszámításánál, a 2003. évi uniós csatlakozási szerződést kihirdető törvény hatálybalépésének napján érvényes, az MNB által közzétett hivatalos forint/euró devizaárfolyamot (252,19 forint/euró) kell alkalmazni.

Következő írásainkban tovább kalandozunk és a közösségi szolgáltatásnyújtások és igénybevételek speciális, alanyi adómentesekre vonatkozó szabályait tekintjük át.

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása