Kis változások a katában, szemléletváltás a kivában – 2. rész
Tovább folytatjuk a 2017. január 1-től életbelépő kisvállalati adó változások bemutatását.
Előző cikkünkben bemutattuk azokat a változásokat, amelyek a katát (kisadózó vállalkozások tételes adója) érintik, bemutattuk a kiva (kisvállalati adó) választási feltételeinek módosítását és a teljesen új alapokra helyezett kiva alap meghatározást.
Most sorra vesszük a kiva alapját csökkentő tételeket és bemutatjuk azt, hogy 2017. január 1-től, hogyan kell a kiva előlegeket megállapítani és bevallani.
Milyen tételek csökkentik a kiva alapját?
- csökkenti az adóalapot a cégbíróságon jegyzett, megemelt saját tőke összege
- kapott osztalék összege
- a pénztár értékének tárgyévi csökkenése, legfeljebb a pénztár előző évi mérlegben kimutatott értékének a mentesített értéket meghaladó csökkenése
- a kivát 2017. január 1-e előtt választóknál a 2013-2016. adóévek pénzforgalmi szemléletű eredményének tőkebevonás, osztalékszerzéssel növelt, tőkekivonással, osztalékfizetéssel és nem vállalkozás érdekében felmerült költségekkel, kapcsolt vállalkozások nem piaci áron történő számlázásával csökkentett pozitív összegét kiva alap csökkentésként kell figyelembe venni
Egyéb adóalapot módosító tételek
- kapcsolt vállalkozások között a szokásos piaci árra és a szerződéses ár különbözete módosító tétel
- korlátozás nélkül vehető figyelembe a jogszabályban meghatározott adóalapot alakító tényezők terhére csökkentő tételként, ha a kiva alapja bármely adóévben negatív
- beruházások, szellemi termékek, kísérleti fejlesztés aktivált értékével kapcsolatos adóévi kifizetések teljes mértékben csökkenthetik a tárgyév és a következő adóévek adóalapját – függetlenül attól, hogy az érintett eszközöket rendeltetésszerűen használatba vették-e az adóévben – akár a személyi jellegű kifizetések terhére is, legfeljebb az elhatárolt veszteségnek a tárgyévi negatív egyenleggel növelt összegéig
Hogyan számoljuk ki a negyedéves kiva előlegeket?
A módosítás egységesíti és lényegesen egyszerűsíti az adóelőleg összegének kiszámítását
- személyi jellegű kifizetések összege, csökkentve a kedvezményezett foglalkoztatott után érvényesíthető kedvezménnyel
- jóváhagyott fizetendő osztalék összege, csökkentve az adóelőleg-megállapítási időszakban bevételként elszámolt osztalék összegével
A bevallásokat továbbra is negyedévente kell benyújtani és az előlegeket továbbra is a tárgynegyedévet követő hónap 20-ig kell megfizetni.
Ha az adóévre már megfizetett adóelőlegek összege meghaladja az adóévre megállapított adó összegét, a különbözetet továbbra is csak az év végi adóbevallás benyújtásakor lehet rendezni az adóhatósággal.
Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat és kérek szépen egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre!
