Mit tegyenek az EVA-sok? – 5.rész
Határérték számításokon keresztül vizsgáltuk az EVA és a KATA adózási formák találkozási pontjait és mutattuk be az adófizetési különbségeket.
Cikkünk előző részeiben kiveséztük az EVA és a KATA adózási formák találkozási pontjait és megmutattuk, hogy áttérés esetén milyen megtakarítások vagy esetleg többlet adófizetési kötelezettségek keletkeznek a különféle általános forgalmi adós tevékenységek és a KATÁ-s vállalkozók jogállása szerint.
Most a kisvállalati adóra (KIVA) tekintünk rá és nézzük meg azokat az eseteket, amikor érdemes ezt az adózási formát választani.
Mit kell mérlegelnünk, ha át szeretnénk térni a KIVÁ-ra?
A cikksorozat előző részeiből egyértelműen látszott, hogy ha nem szeretnénk az EVA határa fölött bevételt kiszámlázni, akkor alig van olyan helyzet, amikor a KATA ne eredményezne adómegtakarítást.
Azokat az eseteket mindenképpen vizsgáljuk meg KIVA szempontból, melyek nem eredményeztek adómegtakarítást a KATA-ban, de érdemes akkor is kalkulációt összeállítani, amikor ez nem így van, hiszen a KIVA egy teljesen más adókalkulációs alapokon nyugvó adózási forma és kalkulációs tételei közé tartoznak olyan tételek is, amelyeket a KATA nem vesz figyelembe.
Mit kell tudnunk a KIVÁ-ról?
Fő különbségek a kisvállalati adó és a társasági adó között
| Megnevezés | Társasági adó | Kisvállalati adó |
| Adófizetési kötelezettség | Az adózás előtti eredmény után mindenképpen meg kell fizetni a 9% társasági adót. | Az adózás előtti eredmény után nem, csak a megszavazott osztalékalap után kell a 12% kisvállalati adót megfizetni. |
| Tbj. alap (bruttó bér + olyan kifizetések, amelyek tb fizetési kötelezettséget eredményeznek) után fizetendő adók | 17,5% szociális hozzájárulási adó + 1,5% szakképzési hozzájárulás | 12% kisvállalati adó |
| Iparűzési adó | Általános szabályok szerint kalkulált adóalap (nettó árbevétel mínusz anyagköltség mínusz alvállalkozói teljesítések mínusz továbbszámlázott szolgáltatások) után 2% | KIVA alap 120%-a után 2%, de választható az általános szabályok szerinti adófizetés is. |
| Pénztár egyenleg növekedés | Nem befolyásolja az adó összegét. | 12% KIVA |
Adófizetési kötelezettség
Ha a KIVA-ba bejelentkezett társaság tagjai nem szavaznak meg osztalék fizetést, akkor nem kell az adózás előtti eredmény után a 12% KIVA-t megfizetni.
Ezeket a KIVA-s időszak alatt összegyűjtött eredménytartalékokat a társasági adóba visszatéréskor, a fejlesztésre fordított összegek kivételével, a társasági adótörvény fejlesztési tartalékra vonatkozó rendelkezési szerint kell kezelni. Lekötött tartalékot kell képezni és 4 év alatt kell azt beruházásra fordítani. Ha ezt nem tesszük, akkor a negyedik év végén a társasági adóra vonatkozó 9%-os adót kell megfizetni a fel nem oldott lekötött tartalék után.
Tbj.alap után fizetendő adók
Egyértelműen 7% megtakarítás érhető el a béreket terhelő adófizetési kötelezettségek tekintetében.
Iparűzési adó
Akár egész nagy megtakarítás is elérhető az iparűzési adófizetésben.
Ha például egy szolgáltatási tevékenységet saját alkalmazottakkal folytató társaság árbevétele 60 millió forint és ezt 2 alkalmazottal éri el, akik fejenként 500 ezer forint bruttó bért kapnak, akkor a következőképpen alakulnak az iparűzési adófizetési kötelezettségek:
általános szabályok szerint: 60 millió x 2%, azaz 1,2 millió forint
kisvállalati adóban választható szabály szerint: 500 ezer forint x 2 fő x 12 hónap x 2%, azaz 240 ezer forint.
Láthatóan lényeges különbség van, ezért mindenképpen érdemes itt is kalkulációt végezni a döntés előtt.
Pénztár egyenleg
Mivel itt nem a pénzeszközök egyenlegéről, hanem csak a pénztár egyenlegéről van szó, ezért egy kis év végi odafigyeléssel jól kalkulálható, hogy mennyi pénzt kell befizetni a bankszámlára ahhoz, hogy ez a tétel ne jelentsen adóalap növekedést.
Ezzel befejeztük az EVA-s adózók más adózási formába való áttérésének vizsgálatát, remélem mindenki megtalálja a neki kedvező formát és decemberben megteszi a bejelentkezést. Tudjuk, hogy ha egyik adónemet sem választjuk, akkor a társaság 2020. január 1-től automatikusan a társasági adó hatálya alá kerül.
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre!
