Fontos tudnivalók az osztalékfizetésről, adótanácsadónk tollából – 3. rész
Adótanácsadói írásunk eddigi részeiben az osztalékelőleg-fizetés összegét meghatározó fogalmakkal és az osztalékfizetés összegének korlátaival foglalkoztunk.
Most azt mutatjuk meg, milyen fontos teendőket jelent a beszámoló elfogadása, az osztalékelőleg minősítése szempontjából.
Gondolhatnánk azt is, hogy ez teljesen egyszerű. Ha több előleget fizettünk a tulajdonosoknak, mint amennyi osztalék jóváhagyásra került a beszámoló elfogadásakor, akkor azt vissza kell fizessék, ha kevesebbet, akkor pedig a társaság fizeti ki a különbözetet, de adótanácsadónk szerint sajnos, a helyzet nem ilyen egyszerű.
Fontos tudnivalók!
Mire figyeljünk az osztalékelőleg kifizetésekor?
- el kell készíteni a közbenső mérleget
- meg kell állapítani az osztalékfizetési korlátot
- osztalékelőleg csak a tárgyév utolsó napjáig fizethető
- a tárgyév utolsó napja után tulajdonosnak fizetett összegek nem minősülnek osztalékelőlegnek, ezek a kifizetések a tulajdonosnak fizetett kölcsönnek minősülnek
- kivéve, ha a kifizetés előtt a tárgyévi beszámoló jóváhagyásra került, mert akkor ez a kifizetés már osztaléknak számít
Végül nézzük meg azt a három esetet, amely a beszámoló elfogadásakor előállhat – az adatok ezer forintban értendők.
| Megnevezés | „A” variáció | „B” variáció | „C” variáció |
| Kifizetett osztalékelőleg | 2 000 | 2 500 | 2 300 |
| Jóváhagyott osztalék | 2 300 | 2 300 | 2 300 |
| Eltérés | 300 | – 200 | – |
„A” variáció
A beszámoló elfogadásakor 300 ezer forinttal több osztalék került jóváhagyásra, mint amennyi a kifizetett osztalékelőleg volt. Ebben az esetben, adótanácsadónk szerint, nincs más teendő, mint a társaság likviditási helyzetétől függően, a tulajdonosoknak kifizetni ezt a különbözetet.
„B” variáció
Nagy baj van!
200 ezer forinttal több osztalékelőleget fizetett ki a társaság, mint amennyit osztalék címén a beszámoló elfogadásakor jóváhagyott.
Ebben az esetben adótanácsadónk sem tud segíteni. Sajnos, tulajdonosnak fizetett kölcsönnek kell minősíteni ezt a többletet, amely után a tulajdonosnak a felvétel napjától a visszafizetés napjáig vagy kamatot kell fizetni, vagy kamatkedvezményből származó jövedelem keletkezik a tulajdonosnál, vagy elengedésre kerül ez a követelés annak minden vonzatával együtt.
„C” variáció
Ez az a problémamentes eset, amikor a beszámoló lehetővé teszi, hogy az év közben kifizetett osztalékelőleg mértékű összeget fogadják el a tulajdonosok.
Adótanácsadóként az óvatosság elvét javaslom mindenkinek, aki osztalékelőleg-fizetésről dönt, hogy ne kerüljön abba a visszavonhatatlan helyzetbe, amikor többlet adófizetésre kényszerülhet!
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat!
S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!
