Tárgyi adómentes ügyletek – 3. rész
Eddig a közösségi termékértékesítések, – beszerzések szabályait vettük sorra, most a szolgáltatás nyújtások, – igénybevételek szabályaival folytatjuk.
Előző írásainkban megnéztük a tárgyi adómentes adózók közösségi termékértékesítése, – beszerzése kapcsán mutatkozó speciális szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatások, tárgyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át, azon belül is először a teljesítési hely szabályokat.
Milyen lépésekben gondolkodjunk?
- Első lépés annak tisztázása, hogy adóalany vagy nem adóalany partnerrel kerülünk a szolgáltatás során kapcsolatba.
- Második lépés annak meghatározása, hogy mi a teljesítési helye a szolgáltatás nyújtásnak, vagy igénybevételnek.
- Harmadik lépés annak meghatározása, hogy a nyújtott szolgáltatásunk főszabály szerint adóköteles-e vagy a szolgáltatás, amit nyújtunk, a kivétel szabályba tartozik.
Nézzünk meg a kivételszabályba tartozó szolgáltatások teljesítési helyeit!
- ügynöki tevékenység – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a közvetített ügylet ténylegesen teljesül
- ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások – a teljesítés helyét az ingatlan fekvése határozza meg
- személyszállítás – a teljesítés hely, az útvonal, amelyet ténylegesen megtesznek
- Közösségen belüli fuvarozástól eltérő termékfuvarozás esetén – csak nem adóalany megrendelő esetén tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a ténylegesen megtett útvonal
- Közösségen belüli fuvarozás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a termék fuvarozásának indulási helye van
- kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – adóalany esetén a főszabályt kell alkalmazni – kivéve a belépőjegyes eseményeket, itt az a teljesítés helye ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják
- kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik
- közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása (vízi 90, egyéb 30 nap) – teljesítési hely, ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a bérbevevő birtokába adják
- személyszállításhoz, termékfuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (ki-, be-, átrakodás is), szakértői értékelés, amely közvetlenül termékre irányul (kivéve az ingatlant), terméken végzett munka (kivéve az ingatlant) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják
- éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik, ha a szolgáltatás közlekedési eszközön történik, akkor a teljesítés helye az indulási hely (az oda-vissza útnak két teljesítési helye van)
- szellemi alkotásokhoz és egyebekhez kapcsolódó szolgáltatások (szellemi alkotáshoz fűződő jogok és hasonló jogok átengedése, reklámszolgáltatások, tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve a mérnöki szolgáltatást is, adatok feldolgozása és információk közlése, banki, biztosítási, vagyonbiztosítási, egyéb pénzügyi szolgáltatás, munkaerő kölcsönzése, termék bérbeadása) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett
- telekommunikációs szolgáltatások, rádiós és televíziós műsorszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybevevő letelepedett
- elektronikus úton nyújtott szolgáltatás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett
Ezek a szabályok a szolgáltatás nyújtásra és a szolgáltatás igénybevételre egyaránt vonatkoznak.
Következő cikkünkben továbbmegyünk és megnézzük a tárgyi adómentes adózók szolgáltatás nyújtásaira és szolgáltatás igénybevételére vonatkozó szabályokat.
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!
