Tárgyi adómentes ügyletek – 2. rész
Előző írásunkban a tárgyi adómentes adózók belföldi ügyleteit érintő szabályokat tárgyaltuk.
Alapozás és a jobb érthetőség kedvéért előző írásunkban a tárgyi adómentes tevékenységet folytatók belföldi ügyletei során alkalmazandó szabályokat néztük át.
A folytatásban átlépjük az országhatárt és a tárgyi adómentes tevékenységet folytatók közösségi ügyleteit tekintjük át, először a termékbeszerzéseket és termékértékesítéseket, amelyek során a saját országukban adóalanyokkal kerülünk kapcsolatba.
Termékbeszerzés a közösség más tagállamából
Termékbeszerzés 10 eEUR alatt és fölött
Tárgyi adómentes tevékenységet végző adóalanynak, akkor van általános forgalmi adó fizetési kötelezettsége, ha
- a közösségi termékbeszerzés adó nélküli értéke a tárgyévet megelőző évben vagy a tárgyévben meghaladja a 10 eEUR értékhatárt
- ha értékhatár alatti beszerzésekre általános forgalmi adó fizetési kötelezettséget választ
- ha bármikor megadja közösségi adószámát, függetlenül attól, hogy elérte-e a 10 eEUR értékhatárt
Bejelentési kötelezettségek
Adatmódosító lapon be kell jelenteni az adóhivatalba, ha
- az adóalany termékbeszerzéseivel meghaladja a 10 eEUR értékhatárt
- ha értékhatár meghaladása nélkül úgy dönt, hogy az adókötelezettséget választja
- ha értékhatár alatti beszerzése közben bármikor megadja közösségi adószámát
10 eEUR alatti termékbeszerzés esetén lehetőségünk van arra, hogy ezt úgy tegyük meg, hogy
- nem kérünk közösségi adószámot
- nem számítunk fel általános forgalmi adót, amiről a partnert is értesíteni kell
- a partner által felszámított általános forgalmi adót nem tudjuk levonásba helyezni
- nem kell általános forgalmi adó bevallást és összesítő nyilatkozatot adni
10 eEUR felett, vagy általános forgalmi adózás választása esetén
- közösségi adószámot kell kérni
- fel kell számítani a számlára az általános forgalmi adót és nem tudjuk levonásba helyezni
- általános forgalmi adó bevallást és összesítő nyilatkozatot kell adni
Nem vonatkoznak ezek a szabályok arra a számlára, amelyet a saját tagállamában adómentesnek minősülő adóalany állít ki. Az ilyen számlán a partner, adómentességről nyilatkozik, nem számít fel általános forgalmi adót és nem is hárít át a vevőre. Ebben az esetben természetesen nem számítunk fel áfát és nem is adunk bevallást.
Termékértékesítés a közösség más tagállamába
Akkor kötelező közösségi adószámot kérni, ha a termék értékesítés belföldi teljesítése adóköteles lenne. Ebben az esetben adómentes – fordított adós – számlát állítunk ki, amelynek az általános forgalmi adó felszámítását áthárítjuk a vevőre.
Esetünkben azonban, a termékértékesítés belföldi teljesítése nem adóköteles, hanem tárgyi adómentes, ezért közösségi adószámot sem kell kérni és tárgyi adómentes értékesítésről kell a számlát kiállítani. Ebből az is következik, hogy általános forgalmi adóbevallást sem kell adni.
Közösségen belüli termékértékesítésnek csak az olyan ügylet minősülhet, amelynek során
- más tagállamban közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak, nem adóalany jogi személynek történik az értékesítés
- a termék fuvarokmánnyal vagy más hitelt érdemlő módon igazolhatóan, más tagállamba kerül
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre!
