Az adótanácsadó mentőöve, hogy ne legyenek likviditási gondjai

Kedves Olvasó!

Ez a változás 2014. július 1-én életbe lépett, majd 2014. július 3-án kihirdetett törvényváltozás miatt mégsem lépett életbe 2014. július 1-i, visszamenőleges hatállyal!  (…és ezt, adótanácsadóként, inkább szintén nem kommentálnám!)

/2014. július 4./

Az általános forgalmi adó változás, amelyről most írok, csak 2014. július 1-től lép életbe, de adótanácsadóként minden ügyvezetőt óvnék attól, hogy csak a hatálybalépés dátuma körül kezdjen el foglalkozni vele, mert akkor már késő lesz.

Mi ez a változás, ami az adótanácsadó szerint veszélyes lehet?

A kibocsátott számlák utáni általános forgalmi adót, a számla teljesítési időpontja szerinti időszakban kell bevallani és befizetni. A törvényi változás ezt a teljesítési időpont értelmezést változtatja meg a jelzett időponttól.

Mely társaságokat érinti a változás?

Ez a változás az időszaki, határozott idejű elszámolással működő vagy folyamatos szolgáltatást nyújtó társaságokat fogja érinteni.

Adótanácsadóként azt gondolom, hogy már minden ügyvezető, akit érint, tudja mi az időszaki vagy határozott idejű elszámolás (szolgáltatás esetén régi szóhasználattal folyamatos szolgáltatásként meghatározott), rendszeresen ismétlődő ügylet, de a biztonság kedvéért most definiáljuk azt:

• azonos felek között, rendszeres és ismétlődő jelleggel jellemzően azonos tartalommal történik értékesítés vagy szolgáltatás és ellenszolgáltatás
• kiemelt elem a szolgáltatásnyújtó, termékértékesítő állandó rendelkezésre állása és teljesítése
• a felek a megkötött szerződés alapján, a teljesített termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról időszakonként számolnak el

A jobb érthetőség kedvéért néhány adótanácsadói példa a szolgáltatásnyújtásokra.

Állandó megbízásokhoz kapcsolódó, bizonyos időszakonként számlázandó szolgáltatások:

• ügyvédi
• könyvviteli
• tanácsadási
• épület üzemeltetési
• számítógépes rendszerüzemeltetési
• vagyonvédelmi

Hogyan kell 2014. június 30-ig és július 1. után az általános forgalmi adó befizetésének időpontját meghatározni?

Vegyünk egy konkrét adótanácsadói példát!

Tételezzük fel, hogy a társaság havi általános forgalmi adó bevallására kötelezett és 2013. évben végez szolgáltatást.

Ha egy számítógépes rendszerüzemeltetési szerződés keretében a júliusban elvégzett munkát számlázza le a szolgáltatás nyújtója, akkor a számlát nyilván augusztusban fogja kiállítani, amikor már meg van a teljesítés igazolása és a számla fizetési határideje nem lesz hamarabb, mint augusztusban.

Ennek a számlának a teljesítési időpontja az általános forgalmi adó törvény szerint abban az időszakban lesz, amikor a számla fizetési határideje van, vagyis augusztusban.

Így ennek a számlának a fizetendő általános forgalmi adóját augusztus hónapra kell bevallani és szeptember 20-ig kell megfizetni.

Mi a változás?

Maradjunk az előző adótanácsadói példánál, de a társaság 2014. július 1. után végez szolgáltatást.

Ha egy számítógépes rendszerüzemeltetési szerződés keretében a júliusban elvégzett munkát számlázza le a szolgáltatás nyújtója, akkor a számlát nyilván most is augusztusban fogja kiállítani, amikor már meg van a teljesítés igazolása, de a számla teljesítésének időpontja nem annak augusztusi fizetési határideje lesz, hanem az elvégzett teljesítéssel érintett időszak utolsó napja, vagyis július.

Ennek a számlának az általános forgalmi adóját tehát a júliusi általános forgalmi adó bevallásban kell bevallani és augusztus 20-ig kell megfizetni.

Nézzük meg egy adótanácsadói számpéldán, hol jelenthet ez a törvényi változás likviditási gondokat!

Egyszerűsítő feltételezések:

• havi bevallásra kötelezett a társaság
• minden hónapban egy számlát állít ki, ezzel 500 ezer forint befizetendő általános forgalmi adója keletkezik
• fizetési határidő, a szolgáltatásvégzés utolsó napjától számított 15 naptári nap

A táblázatból tökéletesen látszik, hogy a változás hatálybelépésének hónapjában (júliusban) megduplázódik az általános forgalmi adófizetési kötelezettségünk, hiszen a júniusban végzett munkák általános forgalmi adóját és a júliusban végzett számlákét is a júliusi bevallásban kell szerepeltetni és augusztus 20-ig befizetni.

Negyedéves bevallás esetén sincs ez másként, csak abban az esetben a harmadik negyedévre kell azzal számolni, hogy nem három, hanem négyhavi teljesítés általános forgalmi adóját kell a harmadik negyedéves bevallásba betenni és október 20-ig befizetni.

Mi történhet, ha nem tudjuk ezt a megszaporodott általános forgalmi adó mennyiséget megfizetni?

• végrehajtási eljárás indítható a társaság ellen
• ha benne volt, akkor most kikerül a köztartozásmentes adózók köréből
• ha benne volt, akkor most kikerül a minősített adózói körből

Kivéve mindhárom esetben, ha fizetési halasztást vagy részletfizetést kér az adóhatóságtól.

Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat és tartson velünk a jövő héten is!

Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre!