[1]Visszaigényelhető a behajthatatlan követelések általános forgalmi adója.
2020. január 1-től, önrevízió benyújtásával visszaigényelhető a vevők által ki nem egyenlített ellenértékek általános forgalmi adója az adóalap csökkentése révén, 2021. január 1-i fogalomváltozások figyelembevételével.
Az adóalap csökkentés feltételei 2021. január 1-i hatálybalépéssel módosultak. Módosult a behajthatatlan követelés fogalma és módosultak az adóalap-csökkentés feltételei.
Az általános forgalmi adótörvény 2020. január 1-jén hatálybalépő módosítása megteremtette a lehetőséget az általános forgalmi adó alanyok számlára, hogy a behajthatatlan követelésként elszámolt ellenérték egészének vagy egy részének adót nem tartalmazó összegével önellenőrzés keretében csökkentsék az általános forgalmi adó alapját, így a meg nem térült általános forgalmi adót visszaigényeljék.
Mi volt a behajthatatlan követelés fogalma?
- termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás során keletkezett, olyan általános forgalmi adót is tartalmazó követelés
- amellyel kapcsolatban a végrehajtás során nincs fedezet
- amelyet a követelés jogosultja csődeljárás, felszámolási eljárás során egyezségi megállapodás keretében elengedett
- amely követelésre, a felszámoló írásbeli igazolása szerint nincs fedezet, feltéve, hogy a felszámolás kezdő időpontja óta legalább 2 év eltelt
- amely követelésre a felszámolási eljárás befejezésekor átvett eszköz nem nyújt fedezetet
Mivel bővült 2021. január 1-től?
Behajthatatlannak számolható el a követelés akkor is, ha a bíróság az adósságrendezési eljárásban a természetes személy adóst a fennmaradó adósság megfizetése alól mentesítette.
Milyen dokumentumokkal lehet alátámasztani a behajthatatlanságot?
- nemleges foglalási jegyzőkönyv
- bíróság által, végzéssel jóváhagyott egyezségi megállapodás
- felszámoló igazolása, nyilatkozata
- vagyonfelosztásról rendelkező iratok
Milyen további követelményeket támaszt a törvény, az adóalap csökkentéshez?
- a vevő és a szállító független felek
- a szállító előzetesen írásban értesíti az adóalap csökkentésről
- a szállító nem állhat csőd-, felszámolási vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt
- a vevő nem állhat csőd-, felszámolási vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt, a teljesítés időpontjában
- a vevő nem szerepelhet a nagy összegű, adóhiánnyal, adótartozással rendelkezők adóhatósági adatbázisában, a teljesítés időpontjában és az azt megelőző egy évben
- a szállító adószáma a teljesítés időpontjában nincs törölve
- a követelés ellenértéke megtérítésének esedékessége óta legalább egy év eltelt
- a követelés semmilyen módon nem térült meg
Mik az előzetes értesítés fontos elemei?
- a behajthatatlan követeléskénti elszámolás oka
- számla sorszáma
- követelés bruttó, nettó, általános forgalmi adó összege
- nyilatkozat arról, hogy a megjelölt számla ellenértékének adót nem tartalmazó összegével az adó alapját utólag csökkenti
Kik jogosultak adóalap csökkentésre?
Adószámmal rendelkező termékbeszerzők, szolgáltatást igénybevevők csökkenthetik az adóalapjukat.
2021. január 1-jétől csökkenthető az adóalap akkor is, ha a termék beszerzője, a szolgáltatás igénybevevője – vagyis az adós – adószámmal nem rendelkező, nem általános forgalmi adóalany személy vagy szervezet, például természetes személy vagy gazdasági tevékenységet nem folytató alapítvány.
Milyen kötelezettséget ró ez a vevőre?
A vevőnek szintén önellenőrzéssel növelnie kell a szállító nyilatkozatában szereplő összeggel az adóalapját, a kapott értesítés időpontját tartalmazó adómegállapítási időszakban.
Milyen teljesítési idejű számlákra alkalmazható az adóalap csökkentés?
Minden behajthatatlan követelésként elszámolt számlára, amelynek teljesítési időpontja 2020. január 1. napját megelőzi, de 2015. december 31. napját követő időpontra esik.
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre! [2]