[1]Adótanácsadói kitekintés a 2015. január 1-től érvényes általános forgalmi adó szabályokra.
Adóváltozásokról szóló kirándulásunk következő állomásaként elérkeztünk az általános forgalmi adó változásainak összefoglalásához.
Nézzük előbb azt, hogy bizonyos szolgáltatások nyújtása esetén hogyan számlázzunk nem belföldi magánszemélynek.
Hogyan döntsük el, hogy számoljunk-e fel áfát a kimenő számlánkon?
Két dolgot vegyünk figyelembe!
- a nyújtott szolgáltatásunknak hol van az áfatörvény szerinti teljesítési helye
- a szolgáltatás igénybevevője adóalany-e (rendelkezik-e saját országában adószámmal és alanya-e az áfának) vagy nem
Az áfatörvény egyik fontos módosítása azokat a távszolgáltatás-nyújtásokat érinti, amelyeket nem belföldi, nem adóalanyoknak számlázunk ki. Vagyis azokat, amelyeket általában az országunkon kívül letelepedett magánszemélyeknek számlázunk.
Melyek ezek?
- telekommunikációs szolgáltatások
- rádiós és audiovizuális médiaszolgáltatások
- elektronikus úton nyújtott szolgáltatások
A kkv-k körében ezek közül leginkább az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások lehetnek érdekesek, ezekből néhányat példaként sorolunk fel:
- elektronikus tárhely üzemeltetés, honlap tárolása, üzemeltetése, számítástechnikai eszköz és program távkarbantartása
- szoftver rendelkezésre bocsátása és frissítése
- kép, szöveg és egyéb információ, valamint adatbázis elérhetővé tétele
- zene, film és játék – ideértve a szerencsejátékot is – rendelkezésre bocsátása
- távoktatás
Feltétel tehát, hogy maga a szolgáltatás nyújtása és igénybevétele globális információs hálózaton keresztül történjen.
Ebben az esetben a teljesítési hely az, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett, ahol lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van.
Hogyan kell a számlát kiállítani?
Fentiekből következik, hogy a szolgáltatásunk teljesítési helye az az ország, amelyben a megrendelőnk letelepedett, ezért a következőt kell tenni:
- a megrendelő lakóhelye szerinti országban be kell jelentkezni az adóhatósághoz és adószámot kell kérni
- a megrendelő lakóhelye szerinti országban hatályos áfa mértéket kell a számla kiállításakor alkalmazni és ebben az országban is kell azt megfizetni
Lehet-e a bevallást a saját országunk adóhivatalánál benyújtani?
Az információs és bevallási rendszer továbbfejlesztéseként jött létre a MOSS (Mini Egyablakos Rendszer). Ez egy szűkített egyablakos hozzáadottértékadó-ügyintézés, amely a távolról is nyújtható szolgáltatásokat végző adózókat segíti abban, hogy ne kelljen az összes szolgáltatással érintett ország adóhatóságához bejelentkezni és bevallást benyújtani.
A 2015. január 1-jén hatályba lépő szűkített egyablakos ügyintézés (MOSS – Mini Egyablakos Rendszer) lehetővé teszi a fenti típusú szolgáltatást nyújtó adóalanyok számára, hogy ha olyan tagállamban nyújtanak szolgáltatásokat, ahol nem telepedtek le, akkor az e szolgáltatásaikra vonatkozó héabevallásukat (áfa bevallás) azon tagállam webes portálján keresztül nyújtsák be, amelyben azonosítóval rendelkeznek. Ez az ügyintézési rendszer [2] nem kötelező, csupán az egyszerűsítést szolgálja.
Aki kedveli az oldalunkat, attól kérek egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat!
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre [3]!