[1]Időszaki elszámolású ügyletek esetében változtak a számla kiállításának szabályai, s ezzel együtt az áfa fizetési kötelezettségek bevallási időszakai is.
Cikkemet azért ismétlem meg, mert a 2015. november 16-án megjelent cikkben, a szemléltetés első oszlopának teljesítési időpontja helytelenül került feltüntetésre.
Hogyan állítsuk ki a számlákat 2016. január 1-től?
Főszabályként a teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja. Nagyon egyszerű is lenne az élet, ha ezt így használhatnánk – előrejelzések szerint ide fogunk eljutni.
Van azonban két kivétel szabály
- ha a fizetési határidő és a számla kelte is megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját – akkor a számla kelte lesz a teljesítés időpontja
- ha a viszont a fizetési határidő követi az elszámolási időszak utolsó napját – akkor a számla fizetési határideje lesz a teljesítés időpontja
Mik tartoznak a folyamatos elszámolású ügyletekbe?
- elszámolási típusú ügyletek
- időszakos elszámolású ügyletek
- részletfizetéses ügyletek, így a nyílt végű lízing is
Mik nem tartoznak ide?
Kifejezetten kivették a folyamatos elszámolású ügyletek köréből az építőipari szolgáltatásokat, ezek szakaszokban történő számlázására nem a folyamatos szolgáltatásokra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni. Persze, ha az építkezés miatt például, ismétlődő sittszállítás történik, akkor ezt már kötelező a folyamatos szolgáltatások szabályai szerint számlázni.
Ugyancsak nem tartoznak ide a zárt végű lízingügyletek sem.
Fentiek alapján nézzük meg a javított táblánkat!
Mit vizsgálunk?
- melyik hónap teljesítményét számlázzuk ki
- melyik hónapban készítjük el a számlát
- mi a számla fizetési határideje
- 60 napos szabály – a teljesítés napja nem lehet későbbi, mint a leszámlázott tényleges teljesítés utolsó napja + 60 nap
| Megnevezés | Ha a számlát az adott teljesítmény időszakában állítjuk ki. | Ha a számlát az adott teljesítményt megelőző időszakban állítjuk ki. | Ha a számlát a teljesítmény időszakát követő időszakban állítjuk ki. | Ha a számlát a teljesítmény időszakát követő időszak végén állítjuk ki. |
| Augusztusi szolgáltatási díjat augusztusban számlázunk ki. | Augusztusi szolgáltatási díjat júliusban számlázunk ki. | Augusztusi szolgáltatási díjat szeptemberben számlázunk ki. | Augusztusi szolgáltatási díjat november végén számlázunk ki. | |
| Számla kelte | A számla kiállításának kelte | A számla kiállításának kelte | A számla kiállításának kelte | A számla kiállításának kelte |
| 2016.08.26 | 2016.07.26 | 2016.09.10 | 2016.11.30 | |
| Teljesítés időpontja | Megegyezik a a fizetési határidővel. | Megegyezik a számla keltével. | Megegyezik a fizetési határidővel. | Megegyezik a fizetési határidővel, de az nem lehet későbbi, mint a teljesítmény időszakának utolsó napja + 60 nap. |
| 2016.09.03 | 2016.07.26 | 2016.09.18 | 2016.10.30 | |
| Fizetési határidő | A számla kelte + megállapodás szerinti napok (8 nap). | A számla kelte + megállapodás szerinti napok (8 nap). | A számla kelte + megállapodás szerinti napok (8 nap). | A számla kelte + megállapodás szerinti napok (90 nap). |
| 2016.09.03 | 2016.08.03 | 2016.09.18 | 2017.02.28. |
Mindenkinek köszönöm, aki jelezte felém a táblázat dátumhibáját.
Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat, és kérek szépen egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezetőjének további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!