[1]Előző adótanácsadói cikkeimben az áfamentes adózói körben néztük meg a választható adózási formák optimumát.
Előző két cikkemben az áfamentes adózói körre számszerűsítettük azokat a határokat, amelyek meghatározzák, hogy az adott helyzetben melyik adózási forma választása lehet a legkedvezőbb a vállalkozás számára.
Most ugyanezt tesszük meg arra a vállalkozói körre, amely bejelentkezett az áfatörvény hatálya alá, így áfa felszámítására és bevallására is kötelezett.
Nagyon fontosnak tartom, hogy ügyvezetőként ismerjék meg ezeket az adózási formák közötti választási lehetőségeket, mert ennek hiányában százezer forintok vándorolnak át a vállalkozók zsebéből a költségvetésébe.
E heti cikkünkben is ezeket az ismereteket fogjuk bővíteni, helyretenni, és meghatározzuk azokat az értékeket, amikor áfakörösként az egyik vagy másik adózási formát érdemes választani.
Hasonlítsuk össze először a két különleges adózási formát: az evát és a katát!
Ebben az összehasonlításban megint csak nem vehetnek rész a korlátolt felelősségű társaságként működő vállalkozások, hiszen ők nem választhatják a katát.
Eva vagy kata?
Ismételjük át, milyen – vizsgálatunk szempontjából fontos – információkat tudunk az eváról!
- Akkor választható, ha a társaság már legalább 2 üzleti éve működik.
- A kiszámlázható áfát is tartalmazó árbevétel maximum 30 millió forint lehet, amely nem időarányos, tehát ha egy társaság év közben megszünteti a működését, akkor is a maximumot számlázhatta ki.
- Áfa szempontjából speciális eset, a kimenő számlákon fel kell számítani az adott tevékenységre vonatkozó áfát, de e miatt nem lesz a társaság áfafizetésre kötelezett, és nem kell áfabevallást adnia.
- Az adó mértéke 37%, amit a számla bruttó fizetendő összegéből kell megfizetni.
Ismételjük át, milyen – vizsgálatunk szempontjából fontos – információkat tudunk a katáról!
- Nincs a kiszámlázható bevételnek határa.
- Időarányosan éves 6 millió forintig a főállású katás vállalkozó után az éves tételes adó 600 eFt, ezt a bevételi határértéket túllépve a 6 millió forint fölötti rész adója + 40%.
- Főállású biztosítási jogviszonynak számít a havi 50 eFt tételes adó megfizetése.
- Iparűzési adóban választani lehet székhelyenként és telephelyenként a 2,5 millió forintos adóalapot, így az adó éves szinten 50 eFt-ra mérsékelhető.
Hol van az az értékhatár, amely alatt érdemes a katába bejelentkezni?
Egyszerűsítő feltételezések:
- az árbevételszerző tevékenység áfás
- a katás és az evás vállalkozó főállásúként van bejelentve
- csak azokat az adókat vettük be a vizsgálatba, amelyek eltérést okoznak az adófizetésben
- feltételezzük, hogy a katásként be nem jelentett tag 1%-hoz közeli részesedéssel rendelkezik (a fizetendő osztalékadó mérséklése miatt), és eltekintünk attól, hogy az ő adóját is figyelembe vegyük
- a táblázatok adatai ezer forintban értendők
Megnevezés |
EVA |
KATA |
Áfá-t is tartalmazó bevétel | 17 240 | 17 240 |
Áfa | 3 665 | 3 665 |
Adóalap |
17 240 |
13 575 |
Főállású minimálbér járulékai | 794 | – |
Iparűzési adó | 172 | 50 |
EVA | 6 379 | – |
KATA | – | 600 |
Büntető adó 40% | – | 3 030 |
Összes adó az evá-ban |
7 345 |
|
Összes adó a katá-ban |
7 345 |
Összehasonlító táblázatunkból azt láthatjuk, hogy az a bevételi határ, ameddig érdemes a katát választani az evával szemben – még a 40%-os büntető adó mellett is –, 17 240 eFt.
Tehát, ha olyan vállalkozásunk van, amelyben elhanyagolható az elszámolható költségek összege, és 17 240 eFt alatt van az árbevételünk, akkor mindenképpen megéri a katát választani, mert kevesebb lesz adófizetési kötelezettségünk, mintha az eva hatálya alatt maradnánk.
A következő héten tovább elemezzük az adózási formák közötti választási lehetőségeket, és azt nézzük meg, hogy ha 17 240 eFt-ig a katát érdemes választani, e fölött pedig az evát, akkor hol jön el az a határ, ahol az evát is legyűri a társasági adó.
Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat, és kérek szépen egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!