[1]Ne hagyjuk elúszni a pénzünket! A veszteségek felhasználására vonatkozó szabályok gyakran változnak, azonban ezek figyelmen kívül hagyása, komoly többletadó befizetést eredményez.
A hatályos társasági adóról és osztalékadóról szóló törvény alapján, lehetőségünk van elhatárolni bármely adóév negatív adóalapját és azzal saját döntésünk szerinti megosztásban csökkenteni a záruló év adóalapját. Azonban ahhoz, hogy ezt maximálisan ki tudjuk használni, ismerni kell a törvény korábbi rendelkezéseit is, hiszen minden elhatárolt veszteség felhasználására a keletkezés évében érvényben lévő szabályokat lehet alkalmazni!
Milyen feltételei vannak az előző évi veszteségek felhasználásának a 2015. év zárásakor?
- Az elhatárolt veszteségeket keletkezésük sorrendjének megfelelően kell felhasználni, tehát először legkorábban keletkezett veszteséggel kell az adóalapot csökkenteni.
- Legfeljebb a felhasználása (az adózás előtti eredmény csökkentéseként történő elszámolása) nélkül számított adóévi adóalap 50 százalékáig számolható el a korábbi évek vesztesége, az adózás előtti eredmény csökkentéseként. Ezzel a társaság nem veszíti el a lehetőségét annak, hogy a teljes elhatárolt veszteséget felhasználja, csak annak van korlátja, hogy adott évben az elhatárolt veszteségből mennyit használhat fel.
- A mezőgazdasági ágazatba sorolt adózó kivételes helyzetben van, mert az adóévben keletkezett elhatárolt veszteségét visszamenőleges adóévekben is érvényesítheti, az adóévet megelőző két adóévben befizetett adójának önellenőrzéssel való módosításával. A megelőző két adóév adózás előtti eredményét csökkenti az elhatárolt veszteség összegével, de adóévenként legfeljebb az adóév adózás előtti eredményének 30 százalékával.
- Van még néhány speciális szabály például az átalakulás, egyesülés, szétválás estére, a többségi befolyásszerzés esetére, ingatlanbefektetési társaságok esetére, de ezeket a speciális eseteket most nem érintjük
Milyen feltételei vannak a 2015. évben keletkezett veszteség elhatárolásának?
- Rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett – vagyis nem olyan szerződés vagy más jogügyletből, amelynek célja az adótörvényekben foglalt rendelkezések megkerülése.
- Ismét megjelent az öt éves leírási korlát, a 2015.01.01-től keletkezett veszteségeket, a keletkezés évét követő öt adóévben lehet elszámolni az adóalap terhére.
Ezek után nézzük meg, mik azok az elengedhetetlen tudnivalók, amelyek hozzásegítenek bennünket a lehető legkevesebb társasági adó befizetéséhez!
Ehhez tudnunk kell, hogy az egyes években milyen rendelkezések vonatkoztak az adott évben keletkezett veszteségek felhasználására, hiszen a veszteségek felhasználására továbbra is a keletkezése évében érvényes jogszabályi rendelkezéseket lehet illetve kell használni.
Nélkülözhetetlen tudás a veszteségek elszámolásakor!
Hogyan számolhatjuk el a 2015. előtt elhatárolt veszteségeket?
2004. előtt keletkezett veszteségek – a keletkezésük időpontjában rájuk vonatkozó szabályok szerint számolhatók el, nem vonatkozik rájuk az 50%-os szabály, az adózás előtti eredmény teljes összegéig levonhatók, nullára csökkentve az adóalapot, s mivel a veszteségek a keletkezésük sorrendjében vonhatók le, először ezek az elhatárolt veszteségek kerülnek sorra.
2004-2014. között keletkezett veszteségek – a keletkezésük időpontjában rájuk vonatkozó szabályok szerint számolhatók el, de utoljára a 2025. december 31. napját magában foglaló adóévben. Vonatkozik rájuk az 50%-os szabály, ami azt jelenti, hogy ha már figyelembe vettük az összes 2004. előtt keletkezett veszteséget és levontuk az adóalapból, akkor a további veszteségeket, már csak a megmaradt adóalap feléig tudjuk érvényesíteni.
Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat és kérek szépen egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!