[1]Elérkeztünk alanyi adómentes adózók, közösségi ügyleteit tárgyaló cikksorozatunk utolsó részéhez.
Cikksorozatunk utolsó részében az utolsó láncszemet is beillesztjük az alanyi adómentes adózók, közösségi ügyletei témakörbe. Néhány hét alatt végigvettük a közösségi termékértékesítéseket, termék beszerzéseket és a közösségi szolgáltatás nyújtások igen bonyolult szabályait. A sorozat végén, a közösségi ügyletek közül, már csak a közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális szabályai várnak bemutatásra.
Továbbra is ezen kérdések mentén haladunk:
- Kell-e áfát felszámítani?
- Kell-e közösségi adószámot kérni?
- Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
A közösségen belül igénybevett szolgáltatások esetében most csak a főszabály szerinti szolgáltatásokat vesszük górcső alá, azt is tulajdonképpen már csak az ismétlés kedvéért, hiszen azok az olvasóim, akik végigkövették cikksorozatomat e témában, már magabiztosan tudják alkalmazni erre a gazdasági eseményre is a szabályokat.
Nézzük konkrétan milyen speciális szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás igénybevételre!
Szolgáltatás igénybevétel a közösség más tagállamából
A közösség más tagállamából illetve harmadik országból történő szolgáltatás igénybevétel speciális szabályait fogjuk bemutatni. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is a szokásos táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.
| Szolgáltatás igénybevétel | |||
| Közösségen belül igénybevett szolgáltatás | Harmadik országból igénybevett szolgáltatás | ||
| Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. | Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. | ||
| Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el. | Közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el. | ||
| Közösségi adószámot kell kérni. | Közösségi adószámot nem kell kérni. | ||
| Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt. | Felszámítjuk az áfát a befogadott számlára, viszont nem tudjuk visszaigényelni, alanyi adómentes visszaigénylésre nem jogosító tevékenységünk miatt. | ||
| Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. | Áfa bevallást kell beadni. | ||
Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatás igénybevétel esetén a következőképpen járunk el:
- a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
- közösségi adószámot kell kérni
- a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
- felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
- a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
- áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni
Harmadik országbeli adóalanytól igénybevett szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatás igénybevételkor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:
- a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis belföld
- közösségi adószámot nem kell kérni
- a közösségi szolgáltatás igénybevétel szabályai szerint járunk el
- felszámítjuk az áfát az adómentesen kiállított befogadott számlánkra
- a felszámított áfát viszont nem tudjuk levonásba helyezni, alanyi adómentes tevékenységünk miatt
- áfa bevallás kell készíteni, de összesítő nyilatkozatot nem
Remélem sikerült rendszerbe foglalni ennek a nagy témának az alanyi adómentes vállalkozókra vonatkozó nem egyszerű szabályait és sikerült érthetővé, világossá tenni azokat!
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!