[1]Előző írásunkban a közösségi szolgáltatásnyújtások teljesítési helyeit mutattuk be, a továbbiakban pedig a számlák kiállításával foglalkozunk.
Megnéztük a közösségi szolgáltatásnyújtás kapcsán mutatkozó speciális teljesítési hely szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatásnyújtások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át.
Milyen szabályok vonatkoznak a szolgáltatás nyújtásra!
Szolgáltatásnyújtás a közösség más tagállamába
A közösség más tagállamába illetve harmadik országba történő szolgáltatásnyújtás speciális szabályait fogjuk áttekinteni, saját országában adóalany illetve nem adóalany partner esetén. A jobb áttekinthetőség kedvéért, itt is táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.
| Szolgáltatásnyújtás | |||
| Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás | Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás | Közösségen belüli, adóalanynak nyújtott, nem főszabály szerinti szolgáltatás | Nem adóalanynak nyújtott főszabály szerinti szolgáltatás |
| Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. | Teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye. | Teljesítési hely, minden egyes szolgáltatás esetében külön meghatározandó. | Teljesítési hely a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye. |
| Nem számít bele a 8 millióba. | Nem számít bele a 8 millióba. | A teljesítés helyétől függ. | Beleszámít a 8 millióba. |
| Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. | Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el. | Közösségi szolgáltatás értékesítés szabályai szerint járunk el, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama. Alanyi adómentes minőségünkben, ha belföld. | Alanyi adómentes minőségünkben járunk el. |
| Közösségi adószámot kell kérni. | Közösségi adószámot nem kell kérni. | A teljesítési helytől függően, ha belföld, akkor nem kell közösségi adószámot kérni, ha a közösség más tagállama, akkor kell. | Nem kell közösségi adószámot kérni. |
| Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. | Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat is gyakorolhatjuk. | Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely belföld, gyakorolhatjuk, ha a teljesítési hely a közösség más tagállama és közösségi értékesítés szabályai szerint jártunk el. | Az ügylettel kapcsolatos adólevonási jogunkat nem gyakorolhatjuk. |
| A számlán, közösségen belüli fordított adózásra kell hivatkozni. | A számlán fordított adózásra kell hivatkozni. | A számlán, közösségen belüli fordított adózásra vagy alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni. | Számlán alanyi adómentes értékesítésre kell hivatkozni. |
| Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. | Kell áfa bevallást beadni. Adólevonási jogunkat gyakorolhatjuk. Nem kell összesítő nyilatkozatot beadni. | Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot csak akkor kell beadni, ha a közösségi értékesítés szabályai szerint járunk el. | Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot nem kell beadni. |
Adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti, közösségben belüli szolgáltatásnyújtás esetén a következőképpen járunk el:
- a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
- az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
- közösségi adószámot kell kérni
- a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
- közösségi fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
- gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
- áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot kell készíteni
Harmadik országbeli adóalanynak nyújtott szolgáltatás esetén hasonlóan járunk el, mint a közösségen belüli szolgáltatásnyújtáskor, néhány, a dolog természetéből fakadó eltéréssel:
- a teljesítés helye a szolgáltatást igénybevevő letelepedési helye, vagyis a megrendelő országa
- az értékesítés nem fog beleszámítani a 8 milliós alanyi adómentes határba
- közösségi adószámot nem kell kérni
- a közösségi termékbeszerzés szabályai szerint járunk el
- fordított adózásra való hivatkozással, adómentes számlát állítunk ki.
- gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
- áfa bevallást csak akkor kell kiállítani, ha visszaigénylési jogunkat gyakoroljuk, összesítő nyilatkozatot pedig nem kell készíteni
Nem adóalanynak nyújtott, főszabály szerinti szolgáltatás szabályai:
- a teljesítés helye a szolgáltatást nyújtó letelepedési helye, vagyis belföld
- az értékesítés beleszámít a 8 milliós alanyi adómentes határba
- közösségi adószámot nem kell kérni
- alanyi adómentes minőségünkben járunk el
- alanyi adómentes számlát állítunk ki.
- nem gyakorolhatjuk az ügylettel kapcsolatos levonási, visszaigénylési jogunkat
- áfa bevallás és összesítő nyilatkozatot nem kell készíteni
Ezek után már csak a közösségen belüli, adóalanynak nyújtott nem főszabály szerinti szolgáltatások szabályai vannak hátra:
- a legfontosabb szabály a teljesítési hely meghatározása, amelyben cikksorozatunk előző része lesz olvasóim segítségére
- a teljesítési hely meghatározása után pedig az előzőekben leírt szabályok szerint járunk el
Következő írásainkban tovább kalandozunk az egyszerűnek nem mondható, közösségi szolgáltatás igénybevételek speciális, alanyi adómentesekre vonatkozó szabályai között.
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!