[1]Gyakori kérdés az alanyi adómentességet választó katás vállalkozások esetében, hogy hogyan kell a közösség más tagállamával kereskedelmi kapcsolatba kerülve, számlát kiállítani.
Rengeteg kérdést kapok személyesen és írásban is azzal kapcsolatban, hogy az alanyi adómentességet választó katás vállalkozók, milyen számlázási szabályok szerint tudnak a közösség más tagállamaival kereskedni.
Gyakori kérdések:
- Kell-e áfát felszámítani?
- A kiszámlázott bevétel beleszámít-e az alanyi adómentes – 2017-ben 8 millió forintos – bevétel határba?
- Kell-e közösségi adószámot kérni?
- Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
- Miért bonyolult ez a helyzet?
A bonyolultságot az okozza, hogy vannak olyan helyzetek a közösségi kereskedelmi kapcsolatok során, amikor az alanyi adómentes adózó nem járhat el alanyi adómentes minőségében – vagyis nem bocsáthat ki adómentes számlát, vagy nem alanyi adómentesként bocsáthat ki adómentes számlát –, ezért az alanyi adómentes adózóként bejelentkezett vállalkozóknak is ismerniük kell azokat a kivételszabályokat, amelyek az ilyen ügyletekre vonatkoznak.
Rém egyszerű lenne a történet, ha az alanyi áfa mentes adózó, mindig alanyi áfa mentes számlát adhatna ki és minden bevétele bele is számítana az alanyi adómentes bevétel hartárba. De ez, sajnos nincs így.
Milyen ügyletekre kell figyelnünk?
Ebből a szempontból, négyféle ügylet lehet, amit a katás egyéni vállalkozó a közösség más tagállambelijével folytathat:
- termékértékesítés a közösség más tagállamába
- közösség más tagállamából termékbeszerzés
- szolgáltatásnyújtás a közösség más tagállamába
- közösség más tagállamából igénybevett szolgáltatás
Sorra vesszük ezeket az eseteket és megnézzük, hogy a katás, alanyi adómentes adózó, hogyan jár el ezekben az esetekben.
Termékértékesítés a közösség más tagállamába
Ebben az írásunkban a közösség más tagállama felé irányuló termékértékesítést vesszük górcső alá. A jobb áttekinthetőség kedvéért, táblázatba foglaltuk a tudnivalókat.
| Termékértékesítés | ||
| Közösségen belüli termékértékesítés | Termékexport | Kivétel: új közlekedési eszköz értékesítése |
| Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, alaphelyzetben belföld. | Teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, alaphelyzetben belföld. | A teljesítés helye a közösség másik tagállama, célország szerinti adózás érvényesül. |
| Alanyi adómentes minőségünkben járunk el. | Alanyi adómentes minőségünkben járunk el. | Közösségi termékértékesítés szabályai szerint járunk el. |
| Beleszámít a 8 millióba. | Beleszámít a 8 millióba. | Nem számít bele a 8 millióba. |
| Nem kell közösségi adószámot kérni. | Nem kell közösségi adószámot kérni. | Közösségi adószámot kell kérni. |
| Nem számítunk fel áfát, de az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le. | Nem számítunk fel áfát, de az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le. | Nem számítunk fel áfát, az értékesítéssel kapcsolatos befogadott számlákra viszont, adólevonási jogunk is keletkezik, ha a visszaigényelhetőség nem esik tételes tiltás alá. |
| A számlán alanyi adómentességünkre kell hivatkozni. | A számlán alanyi adómentességünkre kell hivatkozni. | A számlán közösségen belüli fordított adózásra kell hivatkozni. |
| Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni. | Nem kell áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot adni. | Áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot kell beadni. |
Közösségen belüli termékértékesítés tekintetében ugyanúgy járunk el, mint a harmadik ország felé irányuló értékesítés tekintetében:
- alanyi adómentes minőségünkben járunk el
- a számlán nem számítunk fel áfát és az ügylethez kapcsolódó áfát sem vonhatjuk le
- kiszámlázott bevételünk beleszámít az alanyi adómentes értékhatárba
Kivétel a fenti szabály alól az új közlekedési eszköz értékesítése illetve beszerzése. Ebben az esetben célország szerinti adózás érvényesül:
- közösségi adószámot kell kérni
- nem alanyi adómentes minőségünkben járunk el, hanem a közösségi termékértékesítés szabályai szerint
- a számlán nem számítunk fel áfát
- kiszámlázott bevételünk nem számít bele az alanyi adómentes értékhatárba
Következő írásunkban tovább boncolgatjuk ezeket a szabályokat és a közösségi termékbeszerzés, speciális tudnivalóit vázoljuk fel.
Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre [2]!