[1]Sorra vesszük, milyen következményei lehetnek, ha az adóhivatal kockázatos adózónak minősíti társaságunkat.
Ügyvezetőknek szóló sorozatunk első részében [2] feltérképeztük azokat a hatásokat, a megváltozott jogszabályok tükrében, amelyek akkor érik a társaságot, ha a tulajdonosok vagy az ügyvezetők adóhatósági tartozással szálltak ki egy társaságból.
A második részben [3] azt tárgyaltuk ki, hogy milyen pozitív megítélésre számíthatnak azok a társaságok, amelyek megfelelnek a megbízható adózó kategóriájának.
Ebben a cikkben a kockázatos adózói minősítésről adunk összefoglalást.
Mint tudjuk, az adóhivatal negyedévente minősíti a társaságokat és sorolja
- megbízható
- általános
- kockázatos
adózó kategóriákba.
Mely társaság minősül kockázatos adózónak?
Ha a következő szempontok közül bármelyik teljesül:
- szerepel a jelentős összegű adóhiánnyal érintett adózók listáján – http://nav.gov.hu/nav/adatbazisok/adoslista/hiany_hatralek/jelentos_adohianyosok.html [4]
- szerepel a 100 millió forintot meghaladó adótartozással rendelkező adózók listáján – http://nav.gov.hu/nav/adatbazisok/adoslista/hiany_hatralek/nemmagan180_2018.html [5]
- szerepel a be nem jelentett foglalkoztatottat foglalkoztató adózók közzétételi listáján – http://nav.gov.hu/nav/adatbazisok/benemjelentett [6]
- egy éven belül az adóhatóság ismételt üzletlezárás intézkedést alkalmazott vele szemben
- kényszertörlési eljárás alatt áll
- az adózó terhére a tárgyévben és a megelőző öt évben megállapított nettó adókülönbözet, a tárgyévi összes adóteljesítmény 70%-át meghaladja
- a tárgyévben és a megelőző két évben esedékesség vált mulasztási bírság összege meghaladja a tárgyévi összes adóteljesítmény 70%-át
- székhelye, székhelyszolgáltatóhoz van bejegyezve és az adóigazgatási eljárás akadályozása miatt véglegessé vált mulasztási bírságot szabtak ki terhére a tárgyévben vagy az azt megelőző három évben
Meddig marad érvényben a kockázatos adózói minősítés?
Általában 1 évig, kivéve
- a kényszertörlési eljárást, amikor annak időtartama alatt áll fenn a kockázatos adózói minősítés
- a jelentős összegű adóhiánnyal és adótartozással érintett adózók esetében addig, amíg a tartozás megfizetésre nem kerül
- csoportos adóalanyiság esetén mindvégig kockázatos adózó marad, amíg annak legalább egy tagja kockázatos adózónak minősül
Milyen hátrányokra számíthatnak a kockázatos adózók?
Ellenőrzések időtartama
Ha az adózó a vizsgált időszakban vagy a vizsgálat ideje alatt bármikor kockázatosnak minősült, az ellenőrzések lehetséges határideje az általánoshoz képest 60 nappal meghosszabbodik.
Visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalása
A kockázatos adózó által visszaigényelt általános forgalmi adó kiutalási határideje hetvenöt nap.
Milyen hátrányokra számíthatnak a szankciók tekintetében?
Késedelmi pótlék
A késedelmi pótlék megállapítása időpontjában kockázatosnak minősülő adózót, a feltárt adókülönbözet után a jegybanki alapkamat ötszöröse terheli.
Kiszabható adóbírság, mulasztási bírság
Ha az adózó a jogszabálysértés elkövetésének vagy feltárásának időpontjában kockázatos adózónak minősült, akkor az adóhatóság az adóbírság és a mulasztási bírság kiszabását nem mellőzheti.
A kiszabható legkisebb bírság mértéke az általános szabályok szerint kiszabható bírság felső határának harminc százaléka.
A kiszabható felső határ pedig az az általános szabályok szerint kiszabható mulasztási bírság felső határának százötven százaléka.
A minősítés szempontjainál felsoroltak között van jó néhány, amely nem likviditási gondokhoz kapcsolódik, hanem gondos odafigyeléssel elkerülhető, és ahogy a szankciókból is látszik ez a büntetések és bírságok tekintetében is számottevő megtakarítási tétel lehet.
Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre! [7]