- Adókultúra.hu - https://adokultura.hu -

Adómentesként is áfát kell fizetnie? – 2. rész

34588986_s [1]Az alanyi mentességet választó társaságok is kerülhetnek abba a helyzetbe, hogy áfát kell fizetniük.

Előző cikkünkben [2] arról írtam, hogy a közösségen belüli termékbeszerzések esetében mikor kerül az alanyi adómentes adózói kör mégis abba a furcsa helyzetbe, hogy áfát kell bevallania és megfizetnie. Sajnos, ez nem az egyetlen kivétel, így most tovább folytatom ezeknek a furcsa, kivételes helyzeteknek az ismertetését.

Termékértékesítés a közösség más tagállamába

Az alanyi adómentesek ilyen termékértékesítése nem minősül közösségen belüli értékesítésnek, ezért nem kell közösségi adószámot kérni, sem áfabevallást készíteni.

Ilyen esetben teljesítési hely az a hely, ahol a fuvarozás megkezdődik, ezért a hazai szabályokat kell alkalmazni.

A kibocsátott számlán az alanyi mentességre hivatkozni kell, és ennek az értékesítésnek az ellenértéke beleszámít a 6 milliós értékhatárba.

Szolgáltatásnyújtás és szolgáltatás igénybevétel

Az első közösségen belüli szolgáltatásnyújtásnál és szolgáltatás igénybevételnél közösségi adószámot kell kérni. Nincs értékhatárhoz kötés, mint a termékbeszerzés esetében.

Ezeknél a gazdasági eseményeknél is nagyon fontos a teljesítési hely meghatározása, mert ez lesz az alapja az áfafizetési kötelezettség megállapításának. A teljesítési hely szerinti áfaszabályok fognak a szolgáltatásnyújtásra és igénybevételre vonatkozni.

Főszabályként a szolgáltatások nyújtásának és igénybevételének teljesítési helye

Van ezen szabály alól néhány kivétel, amit szintén jó tudni a számlák elkészítésekor.

Ezekből sorolok fel néhányat:

Fontos!

Szolgáltatásnyújtás esetén, ha a teljesítés helye más eus tagállamba vagy külföldre esik – akkor hasonlóan az általános szabályok szerint adózó áfaalanyokhoz – nem alanyi mentes, hanem „Áfa területi hatályán kívüli” ügyletről kell számlát kiállítani, és áfa bevallást is kell adnia.

Az alanyi mentesként ebben az esetben élhetünk adólevonási jogunkkal azon számlák esetében, amelyek ezekhez az „Áfa területi hatályán kívüli” ügyletekhez kapcsolódnak.

Ha viszont a szolgáltatás igénybevétel úgy történik, hogy a teljesítési hely belföldre esik, akkor az alanyi adómentes vállalkozó áfa felszámítására lesz kötelezett. Ez azt jelenti, hogy a szolgáltatást nyújtó „Áfa területi hatályán kívüli” számlájára ő lesz kötelezett felszámítani és bevallani az áfát, de ezt a felszámított áfát alanyi adómentesként nem helyezheti levonásba.

Ha tetszett írásunk, kedvelje oldalunkat, és kérek szépen egy megosztást is, hogy minél több emberhez eljussanak az információk!

Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre [3]!