Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása
jún
20
2018

Tárgyi adómentes ügyletek – 2. rész

Előző írásunkban a tárgyi adómentes adózók belföldi ügyleteit érintő szabályokat tárgyaltuk.

Alapozás és a jobb érthetőség kedvéért előző írásunkban a tárgyi adómentes tevékenységet folytatók belföldi ügyletei során alkalmazandó szabályokat néztük át.

A folytatásban átlépjük az országhatárt és a tárgyi adómentes tevékenységet folytatók közösségi ügyleteit tekintjük át, először a termékbeszerzéseket és termékértékesítéseket, amelyek során a saját országukban adóalanyokkal kerülünk kapcsolatba.

Termékbeszerzés a közösség más tagállamából

Termékbeszerzés 10 eEUR alatt és fölött

Tárgyi adómentes tevékenységet végző adóalanynak, akkor van általános forgalmi adó fizetési kötelezettsége, ha

  • a közösségi termékbeszerzés adó nélküli értéke a tárgyévet megelőző évben vagy a tárgyévben meghaladja a 10 eEUR értékhatárt
  • ha értékhatár alatti beszerzésekre általános forgalmi adó fizetési kötelezettséget választ
  • ha bármikor megadja közösségi adószámát, függetlenül attól, hogy elérte-e a 10 eEUR értékhatárt

Bejelentési kötelezettségek

Adatmódosító lapon be kell jelenteni az adóhivatalba, ha

  • az adóalany termékbeszerzéseivel meghaladja a 10 eEUR értékhatárt
  • ha értékhatár meghaladása nélkül úgy dönt, hogy az adókötelezettséget választja
  • ha értékhatár alatti beszerzése közben bármikor megadja közösségi adószámát

10 eEUR alatti termékbeszerzés esetén lehetőségünk van arra, hogy ezt úgy tegyük meg, hogy

  • nem kérünk közösségi adószámot
  • nem számítunk fel általános forgalmi adót, amiről a partnert is értesíteni kell
  • a partner által felszámított általános forgalmi adót nem tudjuk levonásba helyezni
  • nem kell általános forgalmi adó bevallást és összesítő nyilatkozatot adni

10 eEUR felett, vagy általános forgalmi adózás választása esetén

  • közösségi adószámot kell kérni
  • fel kell számítani a számlára az általános forgalmi adót és nem tudjuk levonásba helyezni
  • általános forgalmi adó bevallást és összesítő nyilatkozatot kell adni

Nem vonatkoznak ezek a szabályok arra a számlára, amelyet a saját tagállamában adómentesnek minősülő adóalany állít ki. Az ilyen számlán a partner, adómentességről nyilatkozik, nem számít fel általános forgalmi adót és nem is hárít át a vevőre. Ebben az esetben természetesen nem számítunk fel áfát és nem is adunk bevallást.

Termékértékesítés a közösség más tagállamába

Akkor kötelező közösségi adószámot kérni, ha a termék értékesítés belföldi teljesítése adóköteles lenne. Ebben az esetben adómentes – fordított adós – számlát állítunk ki, amelynek az általános forgalmi adó felszámítását áthárítjuk a vevőre.

Esetünkben azonban, a termékértékesítés belföldi teljesítése nem adóköteles, hanem tárgyi adómentes, ezért közösségi adószámot sem kell kérni és tárgyi adómentes értékesítésről kell a számlát kiállítani. Ebből az is következik, hogy általános forgalmi adóbevallást sem kell adni.

Közösségen belüli termékértékesítésnek csak az olyan ügylet minősülhet, amelynek során

  • más tagállamban közösségi adószámmal rendelkező adóalanynak, nem adóalany jogi személynek történik az értékesítés
  • a termék fuvarokmánnyal vagy más hitelt érdemlő módon igazolhatóan, más tagállamba kerül

Ha meg szeretné ismerni adótanácsadónk és egy tapasztalt könyvelőiroda vezető további tanácsait, iratkozzon fel hírlevelünkre!

 

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Related Posts

A cikk írójáról

Gazdagné Novák Mária a Countplus Adótanácsadó és Könyvelő Kft vezetője.

Szólj hozzá!