Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása
Már
22
2017

Alanyi adómentes adózó közösségi ügyletei – 3. rész

Eddig a közösségi termékértékesítések, – beszerzések szabályait vettük sorra, most a szolgáltatás nyújtások, – igénybevételek szabályaival folytatjuk.

Előző írásainkban megnéztük az alanyi adómentes adózók közösségi termékértékesítése, – beszerzése kapcsán mutatkozó speciális szabályokat, a következőkben pedig a szolgáltatások, alanyi adómentes vállalkozásokra vonatkozó speciális szabályait tekintjük át, azon belül is először a szolgáltatás nyújtás szabályait.

A következő kérdések mentén haladunk:

  • Kell-e áfát felszámítani?
  • A kiszámlázott bevétel beleszámít-e az alanyi adómentes – 2017-ben 8 millió forintos – bevétel határba?
  • Kell-e közösségi adószámot kérni?
  • Kell-e áfa bevallást és összesítő nyilatkozatot benyújtani az adóhivatal felé?
  • Milyen lépésekben gondolkodjunk?

Tisztázandó kérdések

  • Első lépés annak tisztázása, hogy adóalany vagy nem adóalany partnerrel kerülünk a szolgáltatás során kapcsolatba.
  • Második lépés annak meghatározása, hogy mi a teljesítési helye a szolgáltatás nyújtásnak, ami főszabály szerint adóalany esetén az igénybevevő székhelye, letelepedettsége, nem adóalany esetén pedig a szolgáltatást nyújtó gazdasági letelepedettsége.
  • Harmadik lépés annak meghatározása, hogy a nyújtott szolgáltatásunk főszabály szerint adóköteles-e vagy a szolgáltatás, amit nyújtunk, a kivétel szabályba tartozik.

Nézzünk meg a kivételszabályba tartozó szolgáltatások teljesítési helyeit!

  • ügynöki tevékenység – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a közvetített ügylet ténylegesen teljesül
  • ingatlanokkal kapcsolatos szolgáltatások – a teljesítés helyét az ingatlan fekvése határozza meg
  • személyszállítás – a teljesítés hely, az útvonal, amelyet ténylegesen megtesznek
  • közösségen belüli fuvarozástól eltérő termékfuvarozás esetén – csak nem adóalany megrendelő esetén tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a ténylegesen megtett útvonal
  • közösségen belüli fuvarozás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a termék fuvarozásának indulási helye van
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – adóalany esetén a főszabályt kell alkalmazni – kivéve a belépőjegyes eseményeket, itt az a teljesítés helye ahol a szolgáltatást tényleges nyújtják
  • kulturális, művészeti, tudományos, oktatási, szórakoztatási és sportszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik
  • közlekedési eszközök rövid időtartamú bérbeadása (vízi 90, egyéb 30 nap) – teljesítési hely, ahol a közlekedési eszközt ténylegesen a bérbevevő birtokába adják
  • személyszállításhoz, termékfuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások (ki-, be-, átrakodás is), szakértői értékelés, amely közvetlenül termékre irányul (kivéve az ingatlant), terméken végzett munka (kivéve az ingatlant) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen nyújtják
  • éttermi és vendéglátó ipari szolgáltatások – teljesítési hely, ahol a szolgáltatást ténylegesen teljesítik, ha a szolgáltatás közlekedési eszközön történik, akkor a teljesítés helye az indulási hely (az oda-vissza útnak két teljesítési helye van)
  • szellemi alkotásokhoz és egyebekhez kapcsolódó szolgáltatások (szellemi alkotáshoz fűződő jogok és hasonló jogok átengedése, reklámszolgáltatások, tanácsadási, ügyvédi, számviteli, adóügyi, számítástechnikai, fordítói és tolmácsolási szolgáltatások, továbbá más, ezekhez hasonló szolgáltatások, ideértve a mérnöki szolgáltatást is, adatok feldolgozása és információk közlése, banki, biztosítási, vagyonbiztosítási, egyéb pénzügyi szolgáltatás, munkaerő kölcsönzése, termék bérbeadása) – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, ahol a szolgáltatás igénybevevője letelepedett
  • telekommunikációs szolgáltatások, rádiós és televíziós műsorszolgáltatások – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – teljesítési hely, a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybevevő letelepedett
  • elektronikus úton nyújtott szolgáltatás – csak nem adóalany megrendelő esetében tér el a főszabálytól – a Közösség azon tagállama ahol a szolgáltatást igénybe vevő letelepedett

A teljesítési hely meghatározása után, milyen szabályok vonatkoznak a közösségi szolgáltatás nyújtásra, hogyan kell a számlát kiállítani?

Következő írásunkból megtudhatja!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Related Posts

A cikk írójáról

Gazdagné Novák Mária a Countplus Adótanácsadó és Könyvelő Kft vezetője.

4 hozzászólás+ Hozzászólás írása

  • A cikk elolvasása után továbbra is lenne egy kérdésem. Katas bt-ként adótanácsot adunk egy angol cégnek, akinek nincs közösségi adószáma és angliában nem áfa alany. Minősithetem-e nem adóalanynak és készithetek -e a 8 milliós értékhatáron belül áfa mentes számlát? Járható ut e, vagy más megoldást kell választani.

  • Tisztelt G. Novák Mária!
    Alanyi adómentes Katás vállalkozóként szolgáltatást nyújtok Romániába. A számlát “fordított áfa” megjegyzéssel állítom ki euroban, az áfa helyére nem írok semmit. Megtudtam, hogy így áfabevallást is kell. Az nem világos, hogy ez az euros összeg mikor és milyen összegben kell, hogy szerepeljen a bevallásban, illetve nekem katás bevételként az az összeg lesz-e, amennyit kapok érte forintban a bankon keresztül? A kata törvényben olyat is olvastam, hogy MNB árfolyamon…Amikor vállalkozó lettem, nem választottam az MNB-t, ez baj?
    Válaszát előre is köszönöm.

    • Kedves Kovács Péter!

      Ha nem csak az országon belül nyújt szolgáltatást, hanem az eu más tagállamába is, akkor mindenképpen javaslom, hogy keressen meg egy könyvelőt, mert ilyenkor igen, kell áfa bevallást is benyújtani!
      Katásként a bankszámlán jóváírt összeg lesz az ön bevétele.
      Választani az MNB árfolyamot az áfa elszámoláshoz kell, de mivel itt nem számol fel áfát, ennek nincs jelentősége.
      Kötelezően alkalmazni viszont a kata törvény előírásai szerint minden olyan esetre, a bevétel meghatározásakor, amikor a katás bevétele devizában érkezik. Ekkor a megszerzés időpontjában érvényes MNB árfolyam lesz az átszámítás árfolyama.

      Remélem tudtam segíteni!
      Üdvözlettel:
      G.Novák Mária

Szólj hozzá!