Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása
jan
24
2017

Adómegtakarítás KIVÁ-val – 6. rész

Elérkeztünk utazásunk utolsó, de egyáltalán nem lényegtelen állomásához.

Az eddigiekben igyekeztünk az összes lényeges információt megosztani, amelyek döntéshez segíthették Önöket, bemutattuk, mely társaságok, milyen feltételek mellett választhatják a kivát és hogy milyen egyszerű lett a kiva alap kalkulációja. Összefoglaltuk a társasági adó és a kiva közötti eltéréseket. Megnéztük konkrét számokkal, hogyan alakulnak az adófizetési kötelezettségek meghatározott mértékű személyi jellegű ráfordítás és adózás előtti eredmény esetén, a társasági adóban és a kivában és megnéztük a beruházásokon elérhető adómegtakarításokat. Áttekintettük a teendőket a kivába való átlépéshez kapcsolódóan.

Cikksorozatunk záró cikkében azt az egyáltalán nem lényegtelen információt osztjuk meg önökkel, hogy mire kell figyelni, ha egyszer visszatérnének a társasági adó hatálya alá.

Hogyan szűnhet meg a kiva alanyiság?

  • bevételi értékhatár (100 millió forint) negyedév első napján történő meghaladása esetén – a túllépést megelőző nappal
  • végelszámolás, felszámolás, kényszertörlési eljárás kezdő időpontját megelőző nappal
  • egyesülést, szétválást megelőző nappal
  • számla-, nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, be nem jelentett alkalmazott foglalkoztatása, igazolatlan eredetű áru forgalmazása miatt, a határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap, utolsó napjával
  • adószámot felfüggesztő vagy törlő határozat jogerőre emelkedésének napját megelőző hónap, utolsó napjával
  • naptári negyedév utolsó napjával, ha az adózó vám- és adótartozása az 1 millió forintot meghaladja
  • az adózó döntése szerint, bejelentés alapján, az adóév utolsó napján

Milyen feladatok és adófizetési kötelezettségek vannak a társasági adóba visszatéréskor?

Meg kell határozni az áttérési különbözetet:

  • kiva alanyiság időszaka alatt keletkezett eredménytartalék
  • mínusz a kiva alanyiság időszaka alatt bevételként elszámolt osztalék összege
  • mínusz a kiva alanyiság időszaka alatt megszerzett, előállított immateriális jószág, tárgyi eszköz könyv szerinti értéke

Ez tehát az osztalékként ki nem vett számviteli eredmény, csökkentve a beruházásra fordított összeggel és a kapott osztalékkal.

Ha ez az érték pozitív, akkor ezzel azonos összegű lekötött tartalékot kell képezni, amelynek feloldására a fejlesztési tartalékra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni azzal, hogy ezzel az összeggel nem lehet adóalapot csökkenteni.

  • a lekötés adóévét követő 4 adóévben beruházásra kell költeni
  • az értékcsökkenés az adóév első napjától illetve a tárgyi eszköz üzembe helyezésének napjától elszámolható a bekerülési értékre vonatkozóan
  • nem használhatja fel olyan eszközzel kapcsolatban, amelyre nem lehet értékcsökkenést elszámolni, kivéve műemlék
  • nem használhatja fel vagyoni hozzájárulásként és térítés nélkül átvett eszköz címén
  • ha az adózó a negyedik adóév végéig nem használja fel beruházásra, akkor a lekötés évében hatályos társasági adómértéket kell megfizetni a lekötött összeg után, késedelmi pótlék nem terheli

További szabályok a visszatérítéskor

  • A kiva alanyiság időszaka alatt beszerzett immateriális jószág, tárgyi eszköz értéke csökkentette az áttérési különbözetet – vagyis a teljes bekerülési értéke levonásra került – ezért ezekre a jószágokra a társasági adós időszak alatt, értékcsökkenést nem lehet elszámolni.
  • A kiva alanyiság időszaka előtt beszerzett jószágok értékcsökkenését a kiva alanyiság időszaka alatt is elszámoltnak kell tekinteni. Ezekre tehát a visszatéréskor csak a megmaradt nettó érték erejéig számolható el értékcsökkenés.
  • Ha a kiva alanyiság időszakában bevont tőke, a társasági adós időszakban kivonásra kerül, akkor ez a társasági adóban adóalap növelő tétel lesz.
  • A kiva alanyiság időszakában keletkezett veszteség adóalap terhére el nem számolt összegét, a keletkezését követő 5 adóéven belül, elhatárolt veszteségként lehet figyelembe venni a társasági adóban.
  • Ha valamely adókedvezményt az adózó, meghatározott években vehetett figyelembe a társasági adóban, akkor ezekbe az évekbe visszatéréskor, beleszámítanak a kivás évek is.
  • Visszatéréskor, 60 napon belül köteles az adózó társasági adó előleget bevallani, ennek mértéke a kiva alanyiság megszűnésének adóévében elszámolt, évesített bevétel 0,25%-a.

Ha adótanácsra, adószakértésre van szüksége, forduljon adótanácsadóhoz, adószakértőhöz!

Köszönöm, hogy velem tartottak ebben a hosszú utazásban, amit a kiva 2017. január 1-e utáni választásával kapcsolatosan tettünk! Remélem mindenkinek kényelmes helye volt!

Ha tetszett adótanácsadónk írása, kedvelje oldalunkat! S ha nem szeretne lemaradni értékes adózási információkról, iratkozzon fel hírlevelünkre!

Bejegyzés nyomtatása Bejegyzés nyomtatása

Related Posts

A cikk írójáról

Gazdagné Novák Mária a Countplus Adótanácsadó és Könyvelő Kft vezetője.

Szólj hozzá!